Обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование – нелюбимый квазиналог работодателей. В отличие от налогов, обязательность этих взносов компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников. Объект обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (статья 420 НК РФ).

База обложения – сумма таких выплат и вознаграждений (статья 421 НК РФ). Подчеркну: доход выплачивается работнику, а страховые взносы платит работодатель. Это его расходы. Именно из-за них многие работодатели грешат зарплатой «в конвертах».

Для работодателей тарифы страховых взносов зависят от размера облагаемой базы. Чем больше база – тем ниже тарифы. Такая шкала тарифов называется регрессивной. Ежегодно Правительство РФ утверждает предельную базу страховых взносов – сумму, при достижении которой тарифы снижаются. В 2022 году предельная база составляет 1 565 000 рублей для взносов в Пенсионный фонд и 1 032 000 рублей – для взносов в Фонд социального страхования (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951). По достижении этой величины доходов работника с начала года к последующим доходам до конца года применяются пониженные тарифы.

До достижения предельной базы действуют следующие тарифы (статья 425 НК РФ):

• обязательное пенсионное страхование – 22 % (после достижения предельной базы тарифы снижаются до 10 %);

• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 %;

• обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Для ИП, если он не числится в штате, действуют свои тарифы (статья 430 НК РФ). Они относятся только к самому ИП – для сотрудников он применяет тарифы, о которых я рассказал выше.

Для отчислений в Пенсионный фонд в 2022 году это фиксированная сумма 34 445 рублей до достижения дохода 300 000 рублей. Дальше платится 1 % с дохода. Общая сумма взносов за год не может превышать 275 560 рублей.

На обязательное медицинское страхование ИП перечисляет 8 766 рублей в год.

А вот на социальное страхование он может ничего не перечислять. Правда, и оплачиваемого больничного или декретного отпуска ему не светит. Чтобы их получать, нужно добровольно платить взносы в Фонд социального страхования.

Принцип расчета страховых взносов для ИП без сотрудников и для работодателя схож. Приведу пример расчета для ИП, так как для сотрудников страховые взносы обычно считает бухгалтер.

Для страховых взносов аналогом налогового периода служит расчетный период – это всегда год (статья 423 НК РФ). А вот отчетность и сроки уплаты взносов у работодателей и ИП без сотрудников отличаются. Отчетные периоды для работодателей – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для ИП без сотрудников отчетных периодов не предусмотрено.

Работодатели в течение 30 дней после каждого отчетного периода сдают расчет страховых взносов по форме РСВ (статья 431 НК РФ). ИП без сотрудников освобождены от этого удовольствия (статья 432 НК РФ). Если в каком-то месяце были выплаты в пользу работников, то работодатели до 15-го числа следующего месяца платят взносы (статья 431 НК РФ).

ИП без сотрудников платят взносы двумя частями (статья 432 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода до 300 000 рублей и обязательное медицинское страхование – до 31 декабря текущего года. А взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей. – до 1 июля следующего года.