Соединенные Штаты как всемирный офшор

С начала нынешнего века в мире объявлена война такому злу, как офшоры. Вывод в офшорные юрисдикции капиталов и активов компаний и физических лиц наносит серьезнейший ущерб соответствующим странам. Во-первых, они лишаются инвестиций, производственных мощностей, рабочих мест. Во-вторых, бюджеты недополучают налоги. В-третьих, снижается управляемость национальной экономики, поскольку управление производственной, коммерческой и финансовой деятельностью находящихся на суверенной территории фирм и организаций может осуществляться компаниями из офшорных зон.

Война против офшоров выражается в том, что, с одной стороны, на международном уровне предпринимаются усилия по демонтажу офшоров; с другой стороны, на уровне отдельных государств принимаются меры по возвращению капиталов и активов из офшорных юрисдикций и перекрываются каналы дальнейшего вывода капиталов и активов в такие юрисдикции.

В середине нынешнего десятилетия стала складываться международная система контроля над зарубежными активами и капиталами отдельных стран в целях недопущения юридическими и физическими лицами выполнения своих налоговых обязательств. Подключение большого количества стран к такой системе должно, как считают эксперты, нанести решающий удар по порочной практике использования офшоров. Офшоры должны просто уйти в небытие. На сегодняшний день эта система включает в себя два основных элемента.

Первый элемент – FATCA, американский закон 2010 года о налогообложении иностранных счетов, главная цель которого препятствовать уклонению от уплаты налогов американских граждан, работающих и проживающих на территории других государств. Фактически это закон экстерриториального действия. Он обязывает банки и другие финансовые институты, действующие во всех странах мира, предоставлять информацию о своих клиентах – физических и юридических лицах (данные о номерах счетов и остатках на них, а также оборотах по счетам) налоговой службе США (IRS). Предусмотрено два варианта взаимодействия зарубежных банков и других финансовых институтов с налоговой службой США. Первый вариант предполагает прямое общение этих институтов с IRS. Фактически банковская или иная финансовая организация суверенного государства попадает под прямой контроль IRS. Второй вариант предусматривает заключение межгосударственного соглашения страны с США. При этом IRS взаимодействует с государственной налоговой службой другой страны, которая в свою очередь централизованно собирает информацию со своих банков (финансовых компаний), контролирует систему отбора и оценки клиентов (физических и юридических лиц) и уплату ими налогов в казну США. Подобные соглашения у США имеются с такими странами, как Норвегия, Испания, Великобритания, Мексика, Швейцария, Франция, Германия, Канада, Италия, Япония и ряд других.

С Россией соглашения нет, поэтому российские банки и иные финансовые организации с 2015 года вынуждены напрямую взаимодействовать с IRS. Примечательно, что механизм FATCA – «улица с односторонним движением». Закон предусматривает обязательства со стороны других юрисдикций предоставлять Вашингтону необходимую информацию, но не содержит аналогичного обязательства со стороны США в отношении других государств.

Второй элемент – CRS (Common Reporting Standard) – глобальный стандарт для автоматического обмена налоговой информацией. CRS -проект G20 и ОЭСР. В феврале 2014 года G20 одобрила его, а в октябре того же года 51 юрисдикция подписала соглашение об автоматическом обмене информацией. На сегодняшний день соглашение уже охватывает более сотни юрисдикций. Что примечательно, его подписали даже те юрисдикции, которые всегда относились к разряду классических офшоров. Например, Британские Виргинские острова, Белиз, Бермудские острова, острова Джерси и Гернси, Кипр, Швейцария, Нидерланды, Панама, Бахрейн, Ливан. Россия также присоединилась к соглашению, обмен информацией налогового характера начнется с 1 января 2018 года. Чу ть ли не каждый месяц к соглашению CRS присоединяется новая юрисдикция. Офшорный мир в результате победоносного шествия CRS начинает сжиматься как шагреневая кожа. G20 и ОЭСР, руководители отдельных государств, подписавших соглашение CRS, начинают делать все более решительные и угрожающие заявления о том, что против юрисдикций-аутсайдеров будут применяться санкции.

В 2014-2015 гг. в мире возникла некая эйфория, что победа над офшорами близка. Но уже к началу прошлого года она стала улетучиваться. Причиной этого стала достаточно странная (на первый взгляд) позиция Вашингтона. Отметим, что именно он очень активно подвигал G20 и ОЭСР к запуску проекта CRS. В 2014 году почти ни у кого не было сомнения в том, что Вашингтон, объявивший еще в начале нулевых годов «крестовый поход» против офшоров и принявший в 2010 году закон FATCA, будет в числе первых государств, подписавших соглашение об автоматическом обмене налоговой информацией. Однако время шло, а Вашингтон документ не подписывал.

Наконец, после долгого молчания Вашингтон стал делать заявления, что, мол, Америке вполне хватает своего закона FATCA для того, чтобы осуществлять борьбу с нездоровыми офшорными привычками своих граждан и компаний. Фактически Вашингтон открестился от тех универсальных правил борьбы с офшорами и налоговыми уклонистами, которые он и навязывал остальному миру.

Кстати, этот прием Вашингтон уже не раз использовал. Одним из первых международных документов, направленных против налоговых уклонистов, считается Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года. Вступила в силу 1 апреля 1995 года после ратификации пятью государствами: США, Дания, Финляндия, Нидерланды, Швеция. Конвенция совершенствовалась (в нее вносились поправки), а ее действие распространялось на все новые юрисдикции. 2013-2014 годы – Великобритания и Нидерланды распространили действие Конвенции на свои зависимые территории: Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Монтсеррат, Острова Мэн, Тёркс и Кайкос, Аруба и др. У США, между прочим, также имеются территории с подобным статусом. Прежде всего, это Виргинские острова, Гуам и Пуэрто-Рико. До сих пор Вашингтон не принял на себя обязательства в рамках конвенции по указанным территориям. А также не ратифицировал поздние поправки к указанной конвенции.

Чтобы как-то смягчить шоковый эффект заявления о «неготовности» США присоединиться к CRS, администрация Обамы стала оправдывать свою позицию совсем уже неуклюжими аргументами: мол, администрация утратила контроль над Конгрессом США, а тот «не даст добро». Также использовались ссылки, что на введение CRS и у страны нет финансирования.

Сегодня становится все более очевидной долгосрочная линия поведения Вашингтона в отношении офшоров: максимально «зачищать» все традиционные офшоры, превращая одновременно Соединенные Штаты в единственный глобальный офшор. Для этого у Вашингтона есть все необходимое и достаточное.

Во-первых, особенностью американской экономики является наличие гигантского количества трастов (фондов доверительного управления) и возможность открытия новых трастов. Учредителями и бенефициарами трастов могут быть как американские физические и юридические лица, так и нерезиденты. Напомню, что классический траст, согласно англо-саксонскому праву, предусматривает передачу прав собственности трастовому фонду, оставляя за первоначальным собственником, который становится «бенефициаром» траста право пользования. Такая лукавая схема делает трасты своеобразным «юридическим убежищем» для собственника. Плюс к этому трасты имеют особый налоговый режим, позволяя новоявленным «бенефициарам» добиваться большой «налоговой экономии». Если траст получает статус «благотворительного фонда», он вообще освобождается от корпоративного налога на прибыль (составляющий в США 35%) и налога на имущество.

Во-вторых, внутри США появляется достаточно много внутренних зон с особым режимом налогообложения и пониженной «прозрачностью» операций и счетов зарегистрированных там компаний. Это такие штаты, как Делавэр, Калифорния, Нью-Йорк, Невада, Южная Дакота и Вайоминг. Многие из них становятся весьма привлекательными для иностранных инвесторов. Взять, например, штат Вайоминг. Если компания, созданная в штате Вайоминг, является на 100 процентов иностранной и не осуществляет никаких операций по ведению бизнеса на территории США, то она освобождается от уплаты налогов. Таким образом эту компанию без натяжки можно назвать офшорной. После того, как в мире начались массовые утечки информации о клиентах традиционных офшоров, многие из них рванули именно в перечисленные выше «налоговые оазисы» США. Год назад многие СМИ сообщили любопытную новость. Фирма Rothschild & Со., существующий уже столетие европейский финансовый институт, открыла отделение в городе Рено (штат Невада), в нескольких кварталах от казино Harrah’s и Eldorado. Фирма Ротшильдов стала заниматься переводом счетов богатых иностранных клиентов из таких офшоров, как Бермудские острова, через управляемые Rothschild трастовые фонды в Неваду, имеющую благоприятный налоговый режим и гарантирующую неприкосновенность трастов.

В-третьих, весьма привлекательным для нерезидентов в США является рынок недвижимости. Правила работы на этом рынке таковы, что покупатели из других стран (или бенефициары, в пользу которых осуществляется покупка) могут сохранять свою конфиденциальность. Коррупционеры и представители «серого» и «черного» бизнеса со всех уголков мира тянутся к американскому рынку недвижимости. Во-первых, потому что это рынок страны с приличными условиями жизни. Во-вторых, потому что этот рынок очень удобен для «отмывания» грязных денег. Только что опубликован доклад организации Transparency International под названием «Doors Wide Open: Corruption and Real Estatein Four Key Markets» («Широко открытые двери: коррупция и рынок недвижимости в четырех главных странах»). Соединенные Штаты включены в список ведущих рынков недвижимости, предназначенных для «отмывания» грязных денег в мире (наряду с Австралией, Канадой и Великобританией). Приведу лишь одну цифру из доклада, относящуюся к США. В мегаполисе Нью-Йорка 62% сделок по приобретению недвижимости стоимостью свыше 2 млн. долл, иностранцами были оплачены наличными деньгами. И это в стране, которая на весь мир трубит, что она ведет борьбу с наличными деньгами, которые, по заявлениям Вашингтона, являются «питательной почвой» для терроризма, коррупции и «черного» бизнеса.

В-четвертых, я уже упомянул, что в сфере влияния континентального государства, называемого США, имеются юрисдикции с не очень внятным статусом. Это Виргинские острова, Гуам и Пуэрто-Рико. Взять к примеру автономную территорию Пуэрто-Рико. Официально она именуется «Свободно ассоциированное государство Пуэрто-Рико», или «Содружество Пуэрто-Рико» (Commonwealth of Puerto Rico). Как пишут справочники, территория находится под управлением США, не являясь их неотъемлемой частью; действие на территории Конституции США ограничено; верховная власть принадлежит Конгрессу США, но территория имеет собственную систему самоуправления.

Подобный неопределенный статус позволяет упомянутые территории использовать в качестве офшоров – как для американских физических и юридических лиц, так и для нерезидентов США. Между прочим, в эти дни в США отмечается круглая дата – 100-летие вхождения Виргинских островов под крыло Соединенных Штатов. До этого Виргинские острова (главные из них – Сент-Томас и Сент-Джон) были колонией Дании, но 31 марта 1917 года Вашингтону после полувековых попыток завладеть этими островами в Карибском море все-таки удалось «дожать» Данию. Острова были выкуплены за смехотворную даже по тем временам сумму в 25 млн. долл. Численность населения Виргинских островов сегодня – немного более ста тысяч человек. На статус самостоятельного штата острова не тянут. Когда-то обсуждался вопрос о присоединении островов к штату Флорида. Но сегодня подобных разговоров в Вашингтоне уже не ведут. Вашингтону острова нужны именно в таком статусе, который официально называется «неинкорпорированной территорией». А неформально это офшорная территория, находящаяся под контролем США. Приведу короткую справку из вышедшей на днях статьи об американских Виргинских островах: «В 1939 году Американские Виргинские острова были выведены из таможенной системы Соединенных Штатов. Теперь это совершенно уникальное, единственное в мире место, где лица, не являющиеся гражданами США, вправе учреждать освобожденные от уплаты налогов предприятия под флагом США. При этом у самих американцев, в том числе жителей островов, такого права нет! Это можно назвать «офшором с особым цинизмом» фактически через Виргинские острова США лишают другие страны части доходов. Кстати, похожая система действует и рядом, на Британских Виргинских островах, которые вообще считаются офшорной столицей мира». Хочу сделать лишь одно уточнение. Вашингтону не нужны никакие офшорные конкуренты, в том числе Британские Виргинские острова. Да, действительно, они считались когда-то «офшорной столицей мира». Но в 2013 году произошел очень громкий скандал под названием Offshoreleaks. Некая организация под названием «Международный консорциум журналистских расследований» (МКЖР) обнародовала информацию общим объемом 260 гигабайт, всего 2,5 миллиона документов. Это были регистрационные данные 122 тысяч офшорных компаний Британских Виргинских островов; списки лиц, пользовавшихся офшорами; копии личных документов, в том числе паспортов; переписка; информация о банковских операциях и другие базы данных, имеющих отношение к политикам и бизнесменам мирового уровня, крупнейшим компаниям и банкам. Документы имеют разную датировку, самые ранние из них появились на свет 30 лет назад. В документах фигурируют имена 130 тысяч человек из 170 стран. Я уже писал о том, что за эфемерной организацией МКЖР стояли американские спецслужбы, которые активно включились в работу по глобальной зачистке офшоров. Итак, Британские Виргинские острова приказали долго жить. А их место уже занимают американские Виргинские острова.