5. КАК ВЛИТЬ ДЕНЬГИ В БИЗНЕС?

Обсудим одну из важных для начинающего предпринимателя тем: как влить деньги в бизнес, если доходы еще невелики (или их нет совсем), а расходы нести приходится. При условии, что некоторое количество денег у учредителей есть.

Совершенно обычная ситуация на старте бизнеса: деньги, которые есть у ООО, — это оплаченный уставный капитал в размере 10 000 руб. Или даже так: уставный капитал оплачен имуществом, поэтому у ООО денег нет совсем.

Организации надо купить товар, офисную технику, подключить телефонную линию, интернет для онлайн-кассы, купить саму онлайн-кассу, оплатить аренду и т.д., то есть потратить первоначальный капитал.

Можно, конечно, купить все необходимое так, как будто вы покупаете для себя, не требуя у продавцов документы о продаже, оформленные на ваше ООО. Почему нет, вы ведь на самом деле покупаете для себя?..

Нет, не для себя, а для другого лица — юридического.

При оплате аренды платежи должны быть осуществлены именно от ООО, если ООО данное помещение арендовало, а не от учредителей. Платеж — это обязательство, в данном случае — по договору аренды. Обязательство должно быть исполнено надлежащим образом (ст. 309 ГК РФ). Если обязательство исполняется третьим лицом, это необходимо оформлять юридически. Поэтому просто так вносить оплату по обязательствам вашего ООО вы не можете.

Покупая товар для дальнейшей его реализации, вы должны произвести оплату от ООО и сохранить все документы.

Однако помимо юридических аспектов есть и налоговые.

Мы уже рассматривали НДС в главе 3.1 и налог на прибыль в главе 3.2 (для ЮЛ, применяющих общую систему налогообложения) и упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в главе 2.2 «Выбираем, сколько платить: 6 или 15%». Так вот, напоминаем: отказываясь от возможности документально подтвердить свои расходы, организации добровольно увеличивают свои налоги.

Так как же влить деньги в бизнес?

Если вы не стали регистрировать ООО, а зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, то такой проблемы у вас нет. Деньги ИП — это всегда его личные деньги, и он может тратить их на бизнес.

Однако собирать документы на расходы тем ИП, кто применяют общую систему налогообложения или упрощенку с 15%, все равно нужно. Размер налогов зависит от суммы документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов.

ЮЛ — это отдельное лицо. Отдельное ото всех: и от его руководителей, и от собственных учредителей в том числе. Имущество ЮЛ, в том числе денежные средства, не принадлежит учредителям (пока ЮЛ не выплатит зарплату или прибыль/дивиденды), а денежные средства учредителей не принадлежат ЮЛ.

Есть несколько способов финансовой помощи коммерческим организациям.

1. Самый распространенный способ — заем. По договору займа деньги даются организации «в долг».

Заем может дать кто угодно (учредитель, другая организация). Заем может быть как процентным, так и беспроцентным.

Если вы берете заем у другого ЮЛ, то имейте в виду, что безвозмездные сделки между юридическими лицами запрещены. В этом случае заем должен быть процентным.

Как учредитель вы можете предоставить вашему ЮЛ заем. Бывают случаи, когда учредителей несколько и один из них при предоставлении займа хочет направить эти средства только на определенные цели. Тогда заем будет целевым. Это тоже указывается в договоре вместе с описанием цели и иными условиями целевого займа. С 1 июня 2018 года проценты по договору займа будут определяться ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Данное правило относится также к тем случаям, когда порядок исчисления процентов не определен в самом договоре займа или не указан в законодательстве.

Возврат займа осуществляется в порядке, который установлен в договоре (единовременно или частями, можно установить график платежей).

Обратите внимание, что сумма кредиторской задолженности, просроченная более чем на три года, превращается, согласно Налоговому кодексу, в налогооблагаемый доход. То есть если в договоре займа написано, что срок возврата — 31 декабря 2017 года, а по состоянию на 1 января 2021 года заем так и не возвращен и никаких дополнительных документов, переносящих срок возврата займа, нет, то в 2021 году невозвращенную сумму нужно признать доходом и уплатить с нее налоги. Чтобы этого избежать, необходимо подписать дополнительное соглашение к договору займа, перенеся срок возврата.

2. Второй способ — подарок. Безвозмездная и безвозвратная финансовая помощь. Оформляется договором дарения. Возврата денег дарителю, естественно, не предполагает. Дарение между коммерческими организациями запрещено, поэтому дарителем может быть только физическое лицо (участник ООО).

С налогами здесь все сложнее. Если доля дарителя в уставном капитале не превышает 50%, то полученные от него деньги облагаются налогом на прибыль или налогом при упрощенке, в зависимости от выбранной системы налогообложения. Соответственно, если даритель не является учредителем, подарок от него тоже попадает в налоговую базу.

Если ЮЛ платит ЕНВД, то подарок от учредителя с долей не более 50% также облагается налогом на прибыль или налогом при упрощенке (в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация по операциям, не подпадающим под ЕНВД).

Если доля дарителя в уставном капитале более 50%, то налогов не возникает.

3. Еще один способ — вклад участника в имущество ООО. Для этого лучше заранее предусмотреть такую возможность в уставе общества. С налогами — та же ситуация, что и с дарением. Возврата имущества также не предполагается.

4. Последний способ — увеличение уставного капитала. Тут нужно вносить в устав изменения и регистрировать их. На налоги этот способ никак не влияет. Возврат учредителям денег, внесенных в качестве оплаты увеличенных долей в уставном капитале, невозможен. Однако что делать, если вдруг не хватит внесенных в оплату увеличенного уставного капитала денег? Снова его увеличивать?

В любом случае «вливание денег в компанию» надо оформлять документально: договором займа, договором дарения, решением общего собрания участников ООО и т.д. Чтобы можно было внятно объяснить налоговым органам, откуда взялась на счете или в кассе организации сумма в десятки/сотни тысяч рублей и что это вовсе не доход, подпадающий под налогообложение.

В следующем разделе мы поговорим о том, как извлечь денежные средства из оборота организации в собственность учредителя.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Возникает ли у ЮЛ обязанность по уплате налога при получении беспроцентного займа от учредителя? Ведь ЮЛ не платит проценты, то есть получает выгоду?

Материальная выгода у ЮЛ от нулевого процента, безусловно, есть. Но порядок определения такой выгоды не установлен НК РФ. Значит, и налоговая база не увеличится, и обязанность уплаты налога у ЮЛ не возникает. На этот счет есть разъяснения Минфина (письмо от 09.02.2015 №03–03–06/1/5149).

Могу ли я «простить» своему ЮЛ беспроцентный заем, который я в свое время ему предоставил? Не вижу смысла требовать возврата, так как я заинтересован в развитии своего бизнеса. И можно ли было сразу в договоре указать, что я не потребую возврата займа?

Можете, но это невыгодно. Посудите сами. Когда у ЮЛ появится доход, вам захочется выплатить себе часть прибыли (получить дивиденды). Этот доход облагается налогом. Тем временем вы могли бы получить часть прибыли возвратом займа. А вы собираетесь добровольно от этого отказаться. Дохода в случае возврата займа нет, так как вы возвращаете свои же деньги. И налога тоже.

Для организации прощение вами займа тоже не пройдет бесследно. Организации придется уплатить налог, так как заем для нее превратится в доход. Этого не случится, только если ваша доля в ЮЛ превышает 50% от уставного капитала. Тогда при заключении соглашения о прощении долга дохода у ЮЛ не возникнет и налог платить не придется.

В договоре о займе при его заключении нельзя отказаться от возврата займа. Ведь это противоречит смыслу займа и природе данного договора.

Отправить