Войти в систему
Войти с помощью соц. сетей:
Естественный вопрос всех начинающих предпринимателей: нужен ли мне кассовый аппарат?
Для начала немного определимся с терминами. Слова «кассовый аппарат», «контрольно-кассовая машина», «ККМ» обозначают то же самое, что и «контрольно-кассовая техника». Только в законах используется именно это словосочетание — контрольно-кассовая техника (ККТ). Поэтому мы тоже будем использовать именно его.
В июле 2016 года были внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее для краткости — Закон о ККТ), которые ввели в нашу жизнь совершенное новое понятие — «онлайн-касса».
По новым требованиям аппараты ККТ должны с 1 июля 2017 года передавать копии чеков в налоговую инспекцию по защищенным каналам связи. Для этого они должны иметь подключение к интернету. Переход на онлайн-кассу означает замену всех существующих ККТ или их переоснащение согласно указанным требованиям.
То есть онлайн-касса — это ККТ, которая отвечает требованиям Закона о ККТ и должна:
Раньше кассы содержали электронную контрольную ленту защищенную, которая хранила информацию и в обязательном порядке сдавалась в налоговую инспекцию на контроль. Теперь же функцию сбора информации выполняет фискальный накопитель. Кроме того, фискальный накопитель передает эту информацию оператору фискальных данных. Он в свою очередь передает ее на сервер налоговой инспекции.
ККТ вам не понадобится, если вы предполагаете работать исключительно с юридическими лицами по безналичным формам расчета, а при расчетах с физическими лицами получать от них платежи непосредственно на свой расчетный счет. Непосредственно — значит без использования дополнительных электронных средств платежа.
Закон о ККТ распространяется как на организации, так и на ИП при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа.
С учетом специфики своей деятельности организации и ИП вправе не применять ККТ, если они:
1. Осуществляют виды деятельности, указанные в п. 2–2.1 ст. 2 Закона о ККТ. К ним, к примеру, относятся:
2. Относятся к аптечным организациям в соответствии с п. 5 ст. 2 Закона о ККТ.
3. Осуществляют расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях согласно перечням таких местностей, утверждаемым органом государственной власти субъекта РФ (п. 3 ст. 2 Закона о ККТ); речь идет о тех местностях, где нет возможности установить интернет-связь 24 часа в сутки семь дней в неделю, что необходимо для использования ККТ. (Подробнее об этом см. главу 9.2 «Что делать Фае, если нет вай-фая. Особенности работы в отдаленных и труднодоступных местностях».)
4. Оказывают услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в установленном порядке (п. 6 ст. 2 Закона о ККТ).
5. Осуществляют расчеты в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона о ККТ).
Перечень исключений, приведенный выше, не распространяется на организации и ИП, которые используют для расчетов автоматические устройства для расчетов (торговые автоматы, терминалы), или осуществляют торговлю подакцизными товарами.
Подробнее о применении ККТ для автоматических устройств для расчетов можно ознакомится в письме Минфина РФ от 07.02.2017 г. №03–01–15/6586.
Как видите, перечень исключений не так уж велик. Основная часть предпринимателей при приеме наличности постепенно, но уверенно переходит на обязательное применение ККТ по новым требованиям (онлайн-кассы).
Актом субъекта РФ может устанавливаться перечень отдаленных и труднодоступных местностей, в которых предусмотрено освобождение от применения ККТ. Обусловлено это прежде всего трудностью использования интернета. Но это не означает, что в этом случае можно ничего не делать (хотя счастье было так близко).
В таких местностях при расчете с покупателями/клиентами необходимо по их требованию выдавать документ, подтверждающий расчет.
Как эти документы оформлять, можно посмотреть в Правилах выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 №296.
Если расчеты производятся в отдаленных от сетей связи местностях, то ККТ применяется, но без обязательной передачи информации в налоговую инспекцию в электронном виде. Выдается кассовый чек или бланк строгой отчетности, который в электронном виде не отправляется. Такой режим может быть установлен только в местностях с численностью населения не более 10 000 человек. Подробнее можно посмотреть в приказе Минкомсвязи РФ от 05.12.2016 №616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей».
С введением онлайн-касс законодатель ужесточил ответственность за неприменение ККТ тогда, когда она применяться должна.
Штраф на должностных лиц может исчисляться как 1/2 или 1/4 от суммы расчета (имеется в виду расчет без ККТ), но не менее 10 000 руб.
Штраф на организацию составит от 3/4 до 1 суммы такого расчета.
Если нарушение совершено повторно, то при сумме расчета без ККТ свыше 1 млн руб. возможна дисквалификация должностного лица и приостановление деятельности организации.
Штраф предусмотрен и на случай, если вы используете ККТ, но не исполняете установленные требования. Так, за нарушение порядка регистрации и перерегистрации, условий применения ККТ штраф на должностное лицо составит от 1500 до 3000 руб., для организаций — от 5000 до 10 000 руб.
Довольно часто предприниматели прибегают к помощи профессиональных бухгалтеров не до государственной регистрации своей организации, а позже. Иногда — намного позже. Бухгалтер просматривает документы и видит, что с расчетного счета снимались наличные.
Возникает вопрос: «А где кассовые документы?»
«А у нас нет кассы», — слышит бухгалтер в ответ практически всегда. При этом предприниматели имеют в виду: «У нас нет кассового аппарата».
Уважаемые начинающие предприниматели! Кассовый аппарат (ККТ) — это вещь, которую вы обязаны использовать по закону.
А кассовые документы вы должны оформлять при любом движении наличных, которые имеют отношение к организации: сняли деньги с расчетного счета на выплату зарплаты или на покупку чего-либо, вернули непотраченное в банк и т.д. и т.п.
Контрольно-кассовой техники у вас может и не быть, если такое право предусмотрено законом. Но, если хоть какое-то движение наличных отражено в документах (банковских, например), значит, касса у вас все-таки есть.
Слово «касса» в данном случае имеет бухгалтерский смысл. Касса организации — это совокупность всех движений наличных денег, принадлежащих организации.
Формы первичных кассовых документов утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 №132. Но в связи с введением онлайн-касс порядок оформления первичных документов претерпел изменения. Так, если вы работаете с онлайн-кассой, то не обязаны оформлять эту документацию: вся информация и так поступает в налоговую инспекцию. Если же не используете онлайн-кассу в силу закона, то оформлять первичную документацию необходимо, как и раньше.
Обязательное оформление первичной документации при условии использования онлайн-касс отменено с 1 июля 2017 года.
Перечень документов, от которых можно отказаться при условии применения онлайн-кассы:
Для ИП, а также для малых предприятий предусмотрено право не устанавливать лимит кассы, упрощенный порядок кассовой дисциплины.
Свериться, относится ли ваша организация к субъектам малого предпринимательства согласно установленным критериям, можно на сайте ФНС РФ: .
Юридические лица должны хранить свободные денежные средства в банках. Некоторую часть наличных они могут тратить по своему усмотрению, но с соблюдением ограничений. Рассмотрим эти ограничения.
1. Лимит расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями
Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-У установлен лимит наличных расчетов между юридическими лицами. Между компаниями и гражданами, зарегистрированными в качестве ИП, движение наличных денег не может превышать 100 000 руб. по каждому договору.
2. Лимит на хранение денег в кассе
Лимит кассы — это сумма, которую организация может хранить наличными. Лимит кассы организация (ИП) рассчитывает самостоятельно по правилам, установленным ЦБ РФ, и фиксирует специальным приказом. Порядок определения предельно допустимого остатка наличности установлен указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У.
Если лимит кассы не утвержден, кассовые документы должны быть оформлены таким образом, чтобы на конец каждого дня в кассе было 0 руб. 00 коп.
После утверждения лимита наличку (в пределах лимита) можно держать в кассе организации (ИП). Сверхлимитную наличку нужно сдавать в банк. На крайний случай — выдавать под отчет работнику (-ам).
ИП может выдавать деньги сам себе, не под отчет, а «просто так». Формально указание Центробанка требует, чтобы ИП не имел сверхлимитной налички, но так как у ИП (в отличие от организации) все деньги — его личные, то он может распоряжаться ими, как захочет. Вместо того чтобы сдавать деньги в банк, ИП может выдавать их себе, указывая в расходном кассовом ордере, например, следующее: «Выдача денежных средств ИП для нужд домохозяйства». Таким образом и требование Центробанка выполняется, и ИП не ущемляется в своем праве распоряжаться личными деньгами. Хотя если у ИП есть наемные продавцы, кассиры и другие работники, то в строгом учете движения наличных есть «управленческий» смысл.
Выданные под отчет суммы должны быть либо «закрыты» документами: кассовыми чеками плюс товарными чеками, накладными или актами на купленные товары (материалы, работы, услуги) — либо возвращены в кассу в течение срока, установленного приказом по организации (приказом ИП).
3. Оприходование наличных в кассу
О неоприходовании (неполном оприходовании) наличных в кассу встает вопрос, когда приходит проверяющий налоговый инспектор (или люди в масках) и обнаруживает, что в сейфе/кассе лежат деньги в сумме, которая превышает остаток, отраженный в кассовых документах, и никаких документальных оправданий этой сумме нет.
Если вы — ИП, то нужно иметь в виду следующее. С учетом наличных денег в организации все однозначно. Деньги, принадлежащие юридическому лицу, нельзя смешивать с деньгами, принадлежащими физическим лицам. Однако, как мы помним, у ИП все деньги — его личные. Доходы, полученные от бизнеса, он может спокойно расходовать на собственные нужды. С другой стороны, в бизнес он может вкладывать деньги, не заботясь о документальном оформлении: никаких договоров займа и договоров дарения с самим собой индивидуальному предпринимателю заключать не надо.
Вместе с тем кассовую дисциплину — ограничения по обороту наличных — ИП соблюдать обязан. Поэтому оформлять кассовые документы и вести кассовую книгу ИП, получающим наличную выручку, тоже нужно.
Что значит «оформлять кассовые операции»? Мы рассмотрим эту процедуру очень коротко, чтобы читатель получил общее представление.
Итак, предположим, вы (ваша организация) каждый день получаете наличную выручку. Что должен делать кассир или тот, кто исполняет обязанности кассира?
Ежедневно с утра следует проверять фактическое наличие денег в кассе в той сумме, которая должна иметься согласно кассовым документам.
При поступлении денег:
При выдаче денег из кассы:
В любом случае у кассира должно быть основание для выдачи денег: уже сформированный расходный ордер, подписанный руководителем и главным бухгалтером, или хотя бы заявление сотрудника о выдаче денег, завизированное руководителем («оплатить» или «выдать деньги»), платежная ведомость, подписанная главным бухгалтером и руководителем, и т.п. Если вы — наемный кассир, а не «сам себе директор», никогда никому не выдавайте деньги, если у вас нет документа-основания, подписанного руководителем или главным бухгалтером (лучше, конечно, чтобы были обе подписи), а то не ровен час придется эти деньги возмещать из собственного кармана.
В конце дня кассир закрывает смену в кассовом аппарате, снимает Z-отчет. Тот, кто принимает деньги (старший кассир, главный бухгалтер, руководитель или ИП), выписывает и подписывает приходный кассовый ордер на сумму, указанную в Z-отчете, подкалывает к ордеру Z-отчет. Затем следует проверить наличие всех приходных и расходных ордеров, отраженных в отчете кассира. К отчету кассира прикладываются расходные и приходные ордера.
Кассир и главный (или старший) бухгалтер должны проверить соответствие фактической суммы наличных в кассе той сумме, которая должна быть по документам. Если есть расхождения — выяснить причину их возникновения и исправить ошибку.
ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы при условии, что они ведут учет доходов и расходов / физических показателей (п. 4.1 указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У; п. 2 письма ФНС РФ от 09.07.2014 №ЕД-4–2/13338).
Технически, чтобы иметь возможность снимать наличные с расчетного счета ООО, нужно заказать и получить в банке чековую книжку. Как это сделать — скажут в банке, а комиссию за оформление спишут с расчетного счета. По сути, это переплетенная пачка банковских чеков. Чтобы снять наличные, нужно заполнить чек (в нем указывается сумма, цель снятия денег — выплата зарплаты, хозяйственные расходы и т.д., получатель денег). Чек, по крайне мере в первый раз, лучше заполнять в банке, по образцу или под руководством банковского сотрудника. Там очень много нюансов (вроде таких: «не делать отступы в начале строки»). Если эти нюансы не соблюсти, чек не примут, придется выписывать новый. Ничего страшного в этом нет (в испорченном чеке), но время теряется. Испорченные чеки, кстати, нужно подкалывать обратно в чековую книжку.
Человек, чьи паспортные данные указаны в чеке, приходит с паспортом и этим чеком в банк, отдает его операционисту, потом получает деньги в кассе банка. Банк списывает с расчетного счета свою комиссию за выдачу наличных.
Сто́ит уточнить у банка, нужно ли уведомлять его о том, что собираетесь снять деньги, заранее (за сутки, например)? Некоторые банки выдают деньги только после предварительного заказа. Другие дают деньги без предварительного заказа, но комиссия за снятие заказанных наличных — одна, а за снятие незаказанных — другая (несложно догадаться, что она будет выше).
Деньги, снятые в банке, должны быть отражены в кассовых документах организации (приходный кассовый ордер — на снятие с расчетного счета в кассу, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные ведомости и т.п. — на расходование наличных из кассы).
ИП может снимать деньги со своего расчетного счета на собственные нужды (или переводить нужную сумму на другой свой счет — открытый как счет обычного физического лица, не ИП).
«Просто так» снять деньги со счета организации нельзя. Обоснованием снятия денежных средств может служить:
Войти с помощью соц. сетей: