Книга: Онлайн-кассы. Революция в применении кассовой техники
Назад: Глава 2. Обязанности Пользователя онлайн-касс.
Дальше: Глава 4. Применение и эксплуатация ККТ при осуществлении денежных расчетов.
Глава 3. За что вас могут оштрафовать. (Падет мир, но торжествует правосудие).
Ни для кого не секрет, что в настоящее время усиливается давление на предпринимателей со стороны государства в лице ФНС и МВД, направленное на борьбу с незаконными схемами, используемыми в целях уклонения от уплаты налогов в бюджет. Ведется активная борьба с регистрацией и использованием «фирм – однодневок» и «фирм – прокладок», ужесточаются требования банков, значительно возросло количество проверок со стороны контролирующих органов и т.д.
Налоговыми органами и органами полиции активно используется их право без ограничения (!) проверять порядок оприходования наличных денежных средств на предприятиях. Стоит только раз попасть «на этот крючок», – повышенное внимание со стороны ИФНС вам обеспечено! А тем, кто хотя бы раз сталкивался с проверками ИФНС, знакомы их последствия: доначисление по любым, порой формальным основаниям, начисление штрафов и пеней, блокировка расчетных счетов и т.д., и т. п. Согласно статистическим данным в результате камеральных и выездных налоговых проверок нарушения выявляются у 90-95% проверенных организаций. Общая сумма доначислений по результатам проверок составляет сотни миллиардов рублей ежегодно. Налоговые претензии являются одной из основных причин приостановления деятельности предприятия, успешно функционировавшего до начала проверки. При этом в случае выявления факта уклонения от уплаты налогов на сумму, превышающую 2 000 000 рублей, материалы камеральных и выездных проверок передаются инспекторами в органы внутренних дел для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности. Кроме того, одним из серьезнейших для предпринимателей последствий ужесточения политики государства явилось кардинальное изменение практики рассмотрения в арбитражных судах дел, связанных с оспариванием решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ранее обращение в арбитражный суд являлось достаточно эффективным способом оспаривания решений ИФНС России (более чем в 75% случаев выносились решения в пользу предпринимателей и организаций). Но в последнее время ситуация изменилась кардинально. При рассмотрении споров арбитражные суды всё чаще поддерживают сторону инспекций.
Активизировалась работа комиссий по «легализации налоговой базы» – по сути, на них устанавливают для предпринимателей рентабельность бизнеса. Не выросшая прибыльность ведет к увеличению уплачиваемых налогов в абсолютном выражении, а полузаконно установленный минимум налоговых платежей заставляет предпринимателей, у которых изымается все большая часть снижающейся прибыли, размышлять: может, пора прекращать деятельность? Нервотрепки много, денег все меньше!
Нужно помнить, что контроль за соблюдением юридическими лицами и ИП требований Федерального закона по применению ККТ осуществляют налоговые органы и органы полиции в пределах их компетенции. С 03 июля 2016 г. в соответствии с новым законом произошли изменения в следующих статьях КоАП РФ: 3.5, 3.12, 4.1, 4.5, 14.5, 19.7, 23.1, 23.5, 27.16, 28.2, 28.3, 28.6, 28.7 и 29.9. Рекомендуем Вам их изучить самостоятельно, очень внимательно и обязательно ознакомить всех своих сотрудников с произошедшими изменениями. Мы сейчас рассмотрим, как принципиально изменялись штрафы.
Ранее за неиспользование ККТ или же использование аппаратов несоответствующих принятым нормативам, или невыдачу чеков оплаты до 15.07.2017 г. налагались следующие штрафы:
● Для руководителей фирм и ИП сумма штрафных санкций варьировалась от 3-х до 4-х тысяч рублей.
● Для юридических лиц соответственно от 30 до 40 тысяч.
Новые штрафы за неиспользование или неправильное применение онлайн-касс зависят от типа нарушения по использованию ККТ, а также от суммы операций проведенных без кассовых аппаратов. Рассмотрим их в следующей таблице.
За несохранность фискального накопителя, если при этом все данные о расчетах переданы в адрес налогового органа предусмотрена административная ответственность по части 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Зависит ли от Вас как руководителя возможность предотвратить неприменение ККТ Вашими сотрудниками? Внимательно посмотрите еще раз на верхний абзац. Что мы видим?
Действительно, возможное нарушение каждого пункта данного перечня – это человеческий фактор. Нужно помнить, что «настоящая война начинается вдруг». К примеру, кассир (продавец) просто не включил ККТ в начале работы и принял деньги за какой-то товар. Штраф обеспечен! А кто виноват? Ваш сотрудник. Но оштрафуют Вашу фирму и Вас лично. А налоговик про себя скажет: «Спасибо, кассир. Помог мне выполнить план на сегодня».
Рассмотрим более подробно, что же это за нарушения. Ведь они могут быть как в явном виде, так и подразумеваться в толкованиях проверяющих органов. Тем более, что не все подзаконные документы, соответствующие новому закону, приняты законодателями.
1. Самое страшное нарушение, которое может быть совершено, – это неприменение ККТ в установленном порядке. Под эту статью подпадают следующие нарушения:
● фактическое неиспользование ККТ;
● использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах или не включённой в реестр;
● использование неисправной ККТ;
● использование ККТ, при отсутствии договора с ОФД;
● использование ККТ, по которой отсутствует учет по установленным формам первичной учетной документации либо в указанные формы внесены искажённые данные;
● пробитие чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем.
Конечно, всегда волнует вопрос некоторых «рисковых бизнесменов». Какими штрафами будет грозить нарушителям проведение платежей «мимо кассы»?
Система штрафов, предусмотренная законом, очень гибкая и предполагает различный состав правонарушений. В случае неприменения кассового аппарата предусмотрен штраф, пропорциональный неучтенному расчету (например, для юридических лиц – от трех четвертых до одного размера), что обеспечивает справедливый подход. В случае нарушения порядка регистрации и применения кассового аппарата установлен фиксированный диапазон штрафов (для юридических лиц – от пяти до десяти тысяч рублей), при этом предусмотрено также простое предупреждение без наложения штрафа. Хотелось бы отметить, что закон предусматривает освобождение от ответственности предпринимателя, если он добровольно заявит о допущенном им нарушении и исправит это нарушение.
Еще пример из жизни. За товар с клиента взяли реальную стоимость 7800 рублей по прайс-листу, а пробили ошибочно меньше – 7500 рублей. В кассе – излишек всего лишь 300 рублей. Какая мелочь – скажете Вы. А при проверке применения ККТ (она всегда возникает как внезапная любовь) эти 300 рублей превращаются… Ну а дальше Вы все знаете.
Невыдача чека не всегда является нарушением. Так, например, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)
В случае если налогоплательщик по той или иной причине (например, при отключении электроэнергии в торговом помещении или неисправности контрольно-кассовой техники) произвел расчет без применения ККТ, но по устранению неполадок отпечатал посредством ККТ все чеки и добровольно заявит в налоговый орган в письменной форме о неприменении им ККТ в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о ККТ при условии, что налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении и представленные документы и сведения являются достаточными для установления события административного правонарушения, в этих случаях пользователь освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 ст.14.5.
2. Систематическое нарушение закона. Ну, здесь все более или менее понятно. Что больше одного, то уже систематическое. И здесь применена очень суровая мера наказания для предпринимателей. Смотрите, здесь возможна приостановка деятельности вашей фирмы на срок до 90 суток. То есть, вам необходимо быть сверхбдительными в вопросах применения кассовых аппаратов. К тому же руководителя могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет за систематическое нарушение Закона.
3. Применение не соответствующей требованиям ККТ. Требования к контрольно-кассовой технике довольно подробно изложены в законе. Поэтому очень важно:
● не просто прочитать закон, а внимательно его изучить;
● требовать от своих сотрудников неукоснительного его соблюдения;
● перед началом каждого рабочего дня проверять исправность контрольно-кассовой техники;
● соблюдать технические требования и условия ее работы. Ведь это сложный программно-технический комплекс, требующий к себе грамотного отношения;
● не забывайте обучать свой персонал работе на ККТ.
Не нужно к тому же забывать, что любое отклонение часов ККТ от реального времени в вашем кассовом аппарате может квалифицироваться как применение ККТ, не соответствующей требованиям Закона.
4. Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или нарушением сроков. Это чисто дисциплинарный вопрос. Больше внимания уделяйте воспитанию своего трудового коллектива. Действительно если, вас попросят снять с кассового аппарата определенные отчеты, а вы не знаете как, то это может привести к соответствующему нарушению. Поэтому общайтесь со специалистами Сервисного центра, которые всегда помогут вам в любом вопросе. Ведь специалисты большинства Сервисных центров прекрасно знают контрольно-кассовую технику и помогут вам решить все проблемы.
5. Непредоставление клиенту или электронного чека по его требованию. Тогда смотри пункт три. К тому же, здесь здорово могут «помочь» Ваши конкуренты. Нужно помнить, что здесь возможно применение различных провокационных методов. В частности, они могут направить на Вашу «точку» десятки покупателей с минимальной суммой покупки. Но они (по Вашему желанию) будут требовать от пользователя ККТ передать чек им в электронном виде. При этом сбои наверняка будут. А раз сбой – то жалоба!
Вы можете сказать, что суммы штрафов для вас незначительны, но приостановление бизнеса на 90 дней критически отразится на любом бизнесе.
Нужно помнить, что за это могут наказать и предпринимателей, которым разрешено не применять ККТ. Рассмотрим это подробнее. При выявлении нарушения у ИП, являющегося налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющихся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса – Российской Федерации, при составлении Акта проверки налоговики указывают на невыполнение обязательного условия выразившееся в невыдаче по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу), которое предусмотрено пунктом 7 статьи 7 федерального закона от 03.07.2016 № 290– 3 «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники …».
В этом случае невыполнения требования о выдаче документа, подтверждающего прием денежных средств, виновные подлежат привлечению к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Итоги проверок по вопросам применения ККТ и полноты оприходования выручки целиком зависит от уровня подготовки кассира (продавца) и других Ваших сотрудников к общению с представителями налоговых и других контролирующих органов при проведении проверок.
При применении кассовых аппаратов старого образца проверяли, сколько денег находится в денежном ящике. После снятия показаний соответствующих отчетов они делали запись в книге кассира-операциониста и проверяли, чтобы сумма в денежном ящике совпадала с данными отчетов. Излишки денег расцениваются как неприменение ККТ. Подобная ситуация вполне возможна в любой период применения ККТ. Естественно, применение онлайн-касс дает гораздо больше поводов для проверок, поиска нарушений и наказания предпринимателей.
Проверка применения ККТ проверяющими органами обычно проводится следующими методами:
– визуальное наблюдение проверяющих за продажей товара;
– приобретение проверяющими товаров в личное пользование;
– выполнение контрольной (проверочной) закупки;
– выявление нарушений в ходе выездных налоговых проверок.
Согласно ст. 7 Федерального закона № 54-ФЗ налоговые органы выносят предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. В соответствии с пунктом 1 статьи 19.5 КоАП РФ невыполнение в установленный срок законного предписания органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, об устранении нарушений законодательства влечет наложение административного штрафа:
● на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей;
● на должностных лиц – от одной тысячи до двух тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет;
● на юридических лиц – от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.
Таким образом, сотрудником налогового органа при выявлении у пользователя нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не позднее следующего рабочего дня после выявления нарушения составят предписание о нарушении указанных требований. Сроки устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники устанавливаются непосредственно руководителем налогового органа.
Особое внимание просим обратить не то, что в соответствии с новой редакцией закона налоговики теперь получили возможность самостоятельно проводить контрольные закупки. Поэтому они проверяют правильность применения ККТ как минимум по трем направлениям:
1. По аналитике поступления наличных денежных средств в ККТ через информацию, поступающую от ОФД.
2. По результатам контрольной закупки.
3. Визуальным наблюдением за работой на торговой точке.
Ну а теперь, еще несколько строк о так называемом Гражданском контроле. При правильной мотивации покупатель будет заинтересован в проверке чека, и если чек в онлайн – базе не нашелся или некорректен, то покупатель отправит об этом сообщение в ИФНС. Такой «народный контроль» может оказать на бизнес влияние большее, чем аналитические системы, которые стоят налоговики. Так считают руководители фискальных органов.
Поэтому Вам необходимо следить, чтобы ваши сотрудники:
● всегда понимали и знали, какая ответственность может наступить за нарушение правил применения ККТ;
● всегда были готовы к различным провокациям, форс-мажорам и проверкам применения ККТ;
● умели правильно взаимодействовать с представителями проверяющих органов.
Как правило, в крупных сетевых магазинах очень хорошо поставлено обучение сотрудников. По крайней мере, в области продаж и применения ККТ. А вот малый бизнес, к сожалению, часто пренебрегает адекватным обучением своих работников.
Самое печальное, что, попав «под раздачу» штрафов, Вас вполне могут зачислить в разряд недобросовестных налогоплательщиков. По крайней мере, в компьютере в налоговой эти штрафы будут зафиксированы на все время «жизни» Вашего предприятия. И если возникнет повторное нарушение, то вполне вероятно, что дальше будет следовать выездная налоговая проверка.
Когда вместо штрафа могут объявить только предупреждение при назначении административного наказания по статье 15.1 КоАП РФ организациям и предпринимателям, впервые совершившие правонарушение?
По смыслу ст. 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Частью 1 статьи 4.1.1 Кодекса предусмотрено, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса и если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II Кодекса. Таким образом, при условии наличия вышеизложенных обстоятельств, объясняют юристы, административное наказание в виде штрафа, предусмотренное статьей 15.1 Кодекса, подлежит замене на предупреждение. Но поверьте, это бывает очень редко! Новости ведь по TV смотрите кризис, санкции – в бюджете денег не хватает!
Необходимо отметить, что если лицо признало наличие события и состава вменяемого административного правонарушения и добровольно исполнило до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение либо ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, протокол об административном правонарушении не составляется, а постановление по делу об административном правонарушении выносится без участия такого лица, при этом сумма штрафа будет составлять одну треть минимального размера административного штрафа.
Всем известно о запрете Президента на РФ «кошмарить бизнес». Но здесь тоже существуют свои тараканы! Введение моратория на плановые проверки бизнеса, с одной стороны, свидетельствует о понимании властями избыточности, чрезмерности таких проверок, губительности их для развития малого предпринимательства, с другой – в процессе реализации этой инициативы она оказалась полностью выхолощена: из всех видов проверок ограничения касаются лишь транспортного контроля, надзора в области рекламы, строительства и проверок соблюдения трудового законодательства. И только в том случае, если за предшествующие три года предприятия не допустило ни одного грубого нарушения законодательства. Да и ограничения плановых проверок не означает полной бесконтрольности – внеплановые проверки проводить можно без ограничений. Чего стоит организовать «обращение гражданина» в проверяющие органы с жалобой – знает любой предприниматель.
К тому же нужно помнить, что срок привлечения к ответственности за кассовые нарушения увеличился с двух месяцев до одного года.
Часто встречается следующая картина. Клиент (Покупатель) хочет расплатиться банковской картой, но слышит несколько вариантов ответа:
– «У нас Интернет не работает»;
– «Что-то сбой произошел»;
– «А мы не принимаем карты»;
– «Сходите снимите наличные в банкомате» и т.п.
Поэтому приводим выдержку из «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 17.04.2017), КоАП РФ, Статья 14.8. «Нарушение иных прав потребителей»:
«Неисполнение обязанности по обеспечению возможности оплаты товаров (работ, услуг) путем наличных расчетов или с использованием национальных платежных инструментов в рамках национальной системы платежных карт по выбору потребителя, если в соответствии с федеральным законом обеспечение такой возможности является обязательным, либо нарушение иных установленных законом прав потребителя, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), – влечет наложение административного штрафа:
на должностных лиц в размере от 15 000 до 30 000 рублей;
на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (часть 4 введена Федеральным законом от 05.05.2014 № 112-ФЗ).
Господа бизнесмены, будьте бдительны!
Кстати, многие из бизнесменов, которые ни разу не прошли через «горнило» налоговых проверок, очень легко к этому относятся. Мол «я ничего не нарушал, и бояться мне нечего». Если действительно это так, то это здорово. Но сам факт предстоящей проверки ИФНС и даже просто подготовки требуемых документов для предстоящей проверки заставит Вас затратить не только десятки, а то и сотни человеко-часов, но и сотни «нано-километров» Ваших нервов! Чтобы было Вам предельно понятно (кто это не испытал), приведем выдержки из одного документа, который был предъявлен предпринимателю от имени ФНС.
ТРЕБОВАНИЕ о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки
ООО «……….» ИНН «……….», КПП «………….»Инспекция ФНС России № … по г. «………» в связи с проведением проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации (индивидуального предпринимателя) наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением ….. предлагаем Вам представить в срок до «__» ________ 2017 г. оригиналы или заверенные надлежащим образом копии следующих документов за проверяемый период с 01.03.2017 по 10.05.2017.1. Журнал кассира-операциониста.2. Кассовую книгу организации.3. Приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия (с приложениями – Z-отчетами).4. Расходные кассовые ордера.5. Авансовые отчеты.6. Ежедневные отчеты по платежным терминалам (слипы).7. Акты (форма № КМ-3) о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.8. Решение/протокол на генерального директора.9. Приказ о назначении главного бухгалтера.10. Приказ о назначении ответственных лиц за ведение кассовых операций и места ведения кассовых операций (места хранения остатка наличных денежных средств), согласно требованиям п.4 и п.7 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».11. Расчет на установление лимита остатка кассы на 2017 г.12. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.13. Свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц.Отказ от представления или предоставление документов не в полном объеме влечет наложение административной ответственности в соответствии с действующим законодательством.Главный государственный налоговый инспектор «………….».
Вывод: даже если в Вашем «хозяйстве» полный порядок, сам сбор, представление и проверка всех документов – действие нервнозатратное. Призываем: чтите Закон!!!
Назад: Глава 2. Обязанности Пользователя онлайн-касс.
Дальше: Глава 4. Применение и эксплуатация ККТ при осуществлении денежных расчетов.
