1. Экономический норматив минимального размера уставного капитала (собственных средств) для создаваемых и действующих кредитных организаций. Данный экономический норматив регулируется Законом о банках и банковской деятельности, который предусматривает, что минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 180 млн руб. (ч. 2 ст. 11).

Минимальный размер собственных средств (капитала) устанавливается для банка в сумме 180 млн руб.; размер собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка, на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России соответствующее ходатайство, должен быть не менее 180 млн руб. Банк, имеющий на 1 января 2007 г. собственные средства (капитал) менее 180 млн руб., вправе продолжать свою деятельность при условии, если размер его собственных средств (капитала) не будет уменьшаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 г. Лицензия на осуществление банковских операций, предоставляющая кредитной организации право осуществлять банковские операции со средствами в рублях и иностранной валюте, привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц в рублях и иностранной валюте (генеральная лицензия), может быть выдана кредитной организации, имеющей собственные средства (капитал) не менее 900 млн руб. по состоянию на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России ходатайство о получении генеральной лицензии.

При снижении размера собственных средств (капитала) банка вследствие изменения Банком России методики определения размера собственных средств (капитала) банка банк, имевший на 1 января 2007 г. собственные средства (капитал) в размере 180 млн руб. и более, в течение 12 месяцев должен достичь минимального размера собственных средств (капитала), рассчитанного по новой методике определения размера собственных средств (капитала) банка, а банк, имевший на 1 января 2007 г. собственные средства (капитал) в размере менее 180 млн руб., – большей из двух величин: размера собственных средств (капитала), имевшихся у него на 1 января 2007 г., рассчитанного по новой методике определения размера собственных средств (капитала) банка, либо размера собственных средств (капитала) в 90 млн руб. на 1 января 2010 г. и 180 млн руб. на 1 января 2012 г. (ст. 11.2).

2. Экономический норматив крупных кредитных рисков. Данный экономический норматив регулируется Инструкцией ЦБ РФ от 16 января 2004 г. в редакции от 8 ноября 2010 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков». Крупным кредитным риском признается актив (сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента), превышающий величину 5 % собственных средств (капитала) банка (п. 5.2). Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (т. е. максимально допустимая величина крупного кредитного риска) устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) банка и не может превышать величины 25 % (п. 4.8). Максимальный размер крупных кредитных рисков устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка. Его максимально допустимое значение – 800 % (п. 5.3).

3. Экономический норматив достаточности капитала. Норматив достаточности собственных средств (капитала) регулирует требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков, и определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных по уровню риска. В российской науке банковского права, как уже отмечалось в гл. 4, данный аспект достаточности капитала получил название динамического (статический же аспект отражает минимальную величину уставного капитала). В Инструкции ЦБ РФ № 110-И минимально допустимое значение достаточности капитала устанавливается в следующих размерах (п. 2.2):

• для банков с размером собственных средств (капитала) не менее 180 млн руб. – 10 %;

• для банков с размером собственных средств (капитала) менее 180 млн руб. – 11 %.

Более детально данный вопрос урегулирован в документе ведомственного характера – Положении ЦБ РФ от 10 февраля 2003 г. в редакции от 11 ноября 2009 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» Не останавливаясь подробно на содержании этого документа, имеющего прямое действие и непосредственно применяемого на практике, отметим лишь, что в соответствии с предложенной методикой величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала (п. 1). Параметры для включения той или иной статьи баланса в одну из двух категорий капитала позволяют утверждать, что в данной области в нормы российского банковского права инкорпорируются международные и европейские стандарты регулирования.

Инструкция № 110-И регулирует экономические нормативы деятельности банков как кредитных организаций, однако разновидность последних – небанковские кредитные организации имеет самостоятельные источники правового регулирования экономических стандартов деятельности. Все небанковские кредитные организации (НКО) разделены на две группы – расчетные небанковские кредитные организации (РНКО) и небанковские кредитные организации, осуществляющие депозитные и кредитные операции (НДКО).

Правовой статус РНКО определен Инструкцией ЦБ РФ от 26 апреля 2006 г. в редакции от 2 сентября 2009 г. № 129-И «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением», в соответствии с которой РНКО вправе осуществлять в сочетании следующие банковские операции:

• открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

• расчеты по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

• инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;

• куплю-продажу иностранной валюты в безналичной форме;

• переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) (п. 1.1).

РНКО не вправе осуществлять следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

• открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

• осуществление расчетов по поручению физических лиц по их банковским счетам;

• куплю-продажу иностранной валюты в наличной форме;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

• выдачу банковских гарантий (п. 1.4).

Устанавливаются следующие пруденциальные нормативы деятельности РНКО:

1) минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой РНКО, ходатайствующей о получении лицензии, предусматривающей право на осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 90 млн руб. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой РНКО, не ходатайствующей о получении такой лицензии, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 18 млн руб. (ч. 2 ст. 11 Закона о банках и банковской деятельности);

2) норматив достаточности собственных средств (капитала) РНКО должен соответствовать величине в 12 % (п. 3.1 Инструкции ЦБ РФ № 129-И);

3) норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (максимальный размер крупного кредитного риска) не должен превышать величину в 10 % от размера собственных средств (капитала) РНКО (п. 3.8);

4) норматив использования собственных средств (капитала) РНКО для приобретения акций (долей) других юридических лиц регулирует совокупный риск вложений РНКО в акции (доли) других юридических лиц и определяется в размере 0 % от величины собственных средств (капитала) РНКО (п. 3.7);

5) норматив максимальной совокупной величины кредитов, выданных клиентам – участникам расчетов на завершение расчетов, определяется в размере 100 % от собственных средств (капитала) РНКО (п. 3.3).

Правовой статус НДКО определен Положением ЦБ РФ от 21 сентября 2001 г. в редакции от 16 декабря 2003 г. № 153-П «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции». НДКО вправе осуществлять отдельные банковские операции и сделки в валюте РФ и иностранной валюте, допустимые сочетания которых определены в данном положении. НДКО вправе совершать следующие банковские операции:

1) привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок);

2) размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;

3) куплю-продажу иностранной валюты в безналичной форме (данную операцию НДКО вправе осуществлять исключительно от своего имени и за свой счет);

4) выдачу банковских гарантий (п. 1.2.1).

НДКО не вправе осуществлять следующие банковские операции:

1) привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и юридических лиц во вклады до востребования;

2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

4) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

5) куплю-продажу иностранной валюты в наличной форме;

6) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

7) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (п. 1.3).

НДКО могут совершать все сделки, разрешенные к осуществлению кредитными организациями в соответствии со ст. 5 Закона о банках, в том числе и с ценными бумагами (п. 1.2.2). НДКО не разрешается открывать филиалы и создавать дочерние организации за рубежом (п. 1.4).

Устанавливаются следующие пруденциальные нормативы деятельности НДКО:

• минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой НДКО, ходатайствующей о получении лицензии, предусматривающей право на осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 90 млн руб. Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой НДКО, не ходатайствующей о получении такой лицензии, на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 18 млн руб. (ч. 2 ст. 11 Закона о банках и банковской деятельности);

• норматив достаточности собственных средств (капитала) НДКО должен соответствовать величине в 15 % (п. 2.1.2 Положения ЦБ РФ № 153-П);

• норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу взаимосвязанных заемщиков (максимальный размер крупного кредитного риска) не должен превышать величину в 25 % от размера собственных средств (капитала) НДКО (п. 2.1.5); максимальный размер совокупной суммы крупных кредитных рисков не должен превышать величину в 800 % от размера собственных средств (капитала) НДКО (п. 2.1.6);

• норматив использования собственных средств НДКО для приобретения долей (акций) других юридических лиц не должен превышать величину в 25 % от размера собственных средств (капитала) НДКО (п. 2.1.10);

• норматив максимального размера собственных средств НДКО, инвестируемых на приобретение долей (акций) одного юридического лица, не должен превышать величину в 10 % от размера собственных средств (капитала) НДКО (п. 2.1.11).

Важной составляющей пруденциального регулирования и надзора в российском банковском праве выступает внутренний контроль. Согласно ст. 57 Закона о Банке России ЦБ РФ устанавливает правила внутреннего контроля, обязательные для кредитных организаций и банковских групп. В последнее время Банк России уделяет большое внимание этому вопросу Отрадно, что в основу нормативных правовых актов Банка России, регулирующих режим функционирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях, положен документ Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» (1998), который Банк России (своим Письмом от 10 июля 2001 г. № 87-Т) рекомендовал кредитным организациям использовать в работе. Остановимся на его положениях более подробно. В структуре рассматриваемого документа можно выделить несколько ключевых элементов:

1) определение понятия внутреннего контроля и его целей;

2) выявление недостатков внутреннего контроля, присущих проблемным банкам;

3) формулирование принципов организации эффективного внутреннего контроля в банках.

Документ Базельского комитета определяет внутренний контроль как процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней (п. 4). Таким образом, здесь заложен широкий подход к содержанию внутреннего контроля, и этот феномен рассматривается скорее с динамической, чем со статической точки зрения.

Целями внутреннего контроля объявляются:

• производственно-финансовая (достижение производственной и финансовой эффективности деятельности банка):

• информационная (обеспечение надежности, полноты и своевременности финансовой и управленческой информации в деятельности банка);

• комплаенс-цель (соблюдение действующего законодательства в деятельности банка).

Проанализировав имеющуюся практику в отношении проблемных банков, Базельский комитет сформулировал ряд типичных недостатков системы внутреннего контроля, которые во многом приводят к ухудшению финансово-экономического положения банка, ибо не способствуют своевременному и адекватному выявлению недостатков внутри самой банковской структуры. К числу таких недостатков относятся:

• отсутствие надлежащего управленческого контроля и системы отчетности, неумение сформировать высокую культуру контроля в банке;

• недостаточно эффективное выявление и оценка риска, связанного с некоторыми видами операций банка;

• отсутствие или слабость ключевых контрольных структур и видов деятельности, таких как разделение обязанностей, санкционирование операций, проверки операционной деятельности;

• неудовлетворительный обмен информацией между различными уровнями руководства в банке;

• неадекватный или неэффективный аудит либо мониторинг устранения недостатков (п. 2).

Сердцевину документа составляют принципы организации эффективного внутреннего контроля, которые сформулированы Базельским комитетом исходя из целей, стоящих перед системой внутреннего контроля, и с учетом недостатков, ведущих к ухудшению финансово-экономического положения банка. Эти принципы разбиты на шесть категорий и заключаются в следующем.

Принцип 1. Совет директоров должен нести ответственность за утверждение и периодический пересмотр общей банковской стратегии и документов по различным аспектам политики банка; понимать основные риски, принимаемые на себя банком, устанавливать приемлемые уровни этих рисков и обеспечивать принятие высшим руководством банка мер, необходимых для выявления, измерения, отслеживания и контролирования таких рисков; утверждать организационную структуру банка; обеспечивать, чтобы высшее руководство банка контролировало эффективность системы внутреннего контроля. Совет директоров несет ответственность за создание и функционирование адекватной и действенной системы внутреннего контроля.

Принцип 2. Исполнительное руководство банка должно нести ответственность за реализацию стратегии и политики банка, утвержденной советом директоров; развивать процессы, призванные выявлять, измерять, отслеживать и контролировать банковские риски; поддерживать такую организационную структуру, которая четко разграничивает сферы ответственности, полномочий и отчетности; обеспечивать эффективное осуществление делегированных полномочий; разрабатывать соответствующие правила внутреннего контроля; отслеживать адекватность и действенность системы внутреннего контроля.

Принцип 3. Совет директоров и менеджмент банка несут ответственность за строгое соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности, за создание корпоративной культуры, подчеркивающей и демонстрирующей персоналу на всех уровнях важность внутреннего контроля. Все сотрудники банка должны осознавать, понимать свою роль в процессе внутреннего контроля и принимать полноценное участие в этом процессе.

Принцип 4. Эффективная система внутреннего контроля требует, чтобы существенные риски, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение целей банка, выявлялись и оценивались на постоянной основе. Данная оценка должна охватывать все риски, принимаемые на себя банками на индивидуальной и консолидированной основе (кредитный риск, страновой риск и риск введения валютных ограничений, рыночный риск, процентный риск, риск ликвидности, операционный риск, правовой риск и риск подрыва деловой репутации).

Принцип 5. Деятельность по осуществлению контроля должна быть составной частью повседневной деятельности банка. Эффективная система внутреннего контроля требует создания надлежащей структуры, при которой контрольные функции определяются для каждого уровня деятельности банка. Сюда должны входить проверки, осуществляемые менеджментом; система согласований и делегирования прав; надлежащий контроль за различными подразделениями; проверка соблюдения лимитов на риски и последующий контроль устранения выявленных нарушений; система сверки счетов и перекрестной проверки; инвентаризация имущества.

Принцип 6. Эффективная система внутреннего контроля предполагает четкое разделение обязанностей сотрудников и исключение ситуаций, когда сфера ответственности сотрудника допускает конфликт интересов. Сферы потенциальных конфликтов интересов должны быть выявлены, минимизированы и поставлены под строгий и независимый контроль.

Принцип 7. Эффективная система внутреннего контроля требует наличия адекватной и всеобъемлющей информации финансового, операционного характера и сведений о соблюдении установленных нормативных требований, а также поступающей извне рыночной информации о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Информация должна быть надежной, своевременной, доступной и правильно оформленной.

Принцип 8. Эффективная система внутреннего контроля требует наличия надежных информационных систем, охватывающих все основные виды деятельности бант. Такие системы, включая электронные, должны находиться под независимым контролем, и в отношении них должны быть разработаны соответствующие мероприятия по поддержке при чрезвычайных обстоятельствах.

Принцип 9. Эффективная система внутреннего контроля предполагает наличие эффективных информационных систем, позволяющих обеспечить полное понимание и соблюдение сотрудниками в практической деятельности политики и процедур, регулирующих обязанности, а также доведение необходимой информации до соответствующих сотрудников.

Принцип 10. Общая эффективность внутреннего контроля банка должна отслеживаться на постоянной основе. Мониторинг ключевых рисков и их периодическая оценка, проводимые подразделениями банка и внутренними аудиторами, должны быть частью повседневной деятельности банка.

Принцип 11. Необходимо наличие эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита системы внутреннего контроля, проводимого независимыми в операционном отношении, адекватно подготовленными и компетентными сотрудниками. Служба внутреннего аудита как часть мониторинга системы внутреннего контроля должна быть подотчетна совету директоров (или его комитету по аудиту) и менеджменту банка.

Принцип 12. Недостатки внутреннего контроля, выявленные сотрудниками подразделений банка, службой внутреннего аудита или другими контрольными службами, должны своевременно доводиться до сведения руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. О существенных недостатках внутреннего контроля необходимо сообщать менеджменту и совету директоров.

Принцип 13. Органы банковского надзора должны требовать от всех банков, независимо от размера, наличия эффективной системы внутреннего контроля, которая должна соответствовать характеру и сложности деятельности банка, рискам, принимаемым им в процессе осуществления балансовых и внебалансовых операций. Система внутреннего контроля должна также быть способна реагировать на изменения внешней среды и условий осуществления банком своей деятельности. В случаях, когда надзорные органы приходят к выводу, что система внутреннего контроля банка неадекватна или неэффективна применительно к специфическому характеру рисков, принятых на себя данным банком (например, не удовлетворяет всем принципам, содержащимся в рассматриваемом документе), они обязаны предпринять надлежащие меры.

С учетом требований и принципов документа Базельского комитета по банковскому надзору был принят новый нормативный правовой акт, обязательный для всех кредитных организаций на территории России, который закрепил цели, организационную структуру и методологию построения системы внутреннего контроля в банках. Речь идет о Положении ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. в редакции от 5 марта 2009 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». Согласно Положению ЦБ РФ № 242-П внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:

1) эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов; эффективности управления банковскими рисками, под которыми понимается:

• выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и/или ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и/или внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;

• постоянное наблюдение за банковскими рисками;

• принятие мер по поддержанию банковских рисков на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне;

2) достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений);

3) соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;

4) исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством сведений в органы государственной власти и Банк России (п. 1.2).

Система органов внутреннего контроля представляет собой определенную учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих, выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля, в которую включаются:

1) органы управления кредитной организации;

2) ревизионная комиссия (ревизор);

3) главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;

4) руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;

5) подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, а именно:

• служба внутреннего контроля (внутреннего аудита);

• ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

• контролер профессионального участника рынка ценных бумаг – ответственный сотрудник и/или структурное подразделение, осуществляющее проверку соответствия деятельности кредитной организации как профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям российского законодательства по рынку ценных бумаг;

• ответственный сотрудник по правовым вопросам – сотрудник и/или структурное подразделение, отвечающее за проверку соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации (п. 2.2).

Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

• контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

• контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

• контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

• контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

• осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (мониторинг системы внутреннего контроля) (п. 3.1).

Служба внутреннего контроля кредитной организации создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации. Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:

1) проверку и оценку эффективности системы внутреннего контроля;

2) проверку полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками);

3) проверку надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и/или использования;

4) проверку достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также проверку надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;

5) проверку достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России;

6) проверку применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;

7) оценку экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций;

8) проверку соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг);

9) проверку процессов и процедур внутреннего контроля;

10) проверку систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения;

11) оценку работы службы управления персоналом кредитной организации;

12) другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации (п. 4.1–4.4).

Кредитная организация обязана обеспечить постоянство деятельности, независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля, профессиональную компетентность ее руководителя и служащих, создать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций. Постоянство деятельности службы внутреннего контроля означает, что она должна действовать на постоянной основе. Кредитной организации надлежит установить численный состав, структуру и техническую обеспеченность службы внутреннего контроля в соответствии с масштабами деятельности, характером совершаемых банковских операций и сделок. Служба внутреннего контроля должна состоять из служащих, входящих в штат кредитной организации. Не допускается передача функций службы внутреннего контроля кредитной организации сторонней организации (п. 4.5–4.6).

Основными способами (методами) осуществления проверок службой внутреннего контроля являются:

• финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;

• проверка соблюдения законодательства РФ и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства РФ и иных актов;

• операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;

• проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.

В рабочих документах проверок службы внутреннего контроля отражаются этапы проверки и выполненные проверочные процедуры, данные рассмотренных документов и иная полученная в ходе проверки информация. Отчеты и предложения по результатам проверок представляются службой внутреннего контроля совету директоров (наблюдательному совету), единоличному (его заместителям) и/или коллегиальному исполнительному органу, руководителям проверяемых структурных подразделений кредитной организации (филиала) (п. 1, 5, 6 Приложения № 3 к Положению ЦБ РФ № 242-П).

Банковское регулирование как система норм государственно-властного характера, имеющее целью ограничение и упорядочение банковской деятельности, в любом обществе представлено в двух видах – пруденциального и валютного регулирования. Пруденциальное регулирование, как уже отмечалось выше, имеет своей целью обеспечение стабильного и надежного функционирования банковской системы государства в целом, а также защиту интересов вкладчиков. Эта цель достигается с помощью государственной регистрации банков и лицензирования банковской деятельности, установления экономических нормативов функционирования банков, а также осуществления банковского надзора, главным инструментом которого выступает применение мер воздействия (санкций) со стороны государства.

Целью валютного регулирования является проведение в условиях рыночной экономики разумной денежно-кредитной политики, которая выступает инструментом достижения макроэкономических целей государства. В этом смысле можно утверждать, что валютное регулирование и валютный контроль как составная часть регулирующего механизма объективно способствуют поддержанию сбалансированного движения финансовых потоков в экономике страны и, как следствие, достижению стабильного функционирования банковской системы, через которую реально осуществляется движение финансовых ресурсов. Таким образом, несмотря на разницу в целях, оба вида банковского регулирования имеют один и тот же результат, выражающийся в оптимизации функционирования банков и других кредитных организаций, выполняющих банковских функции.

Переход российской экономики на рыночные отношения, ее постепенная интеграция в мировое хозяйство и международные валютно-финансовые организации, последовательная децентрализация внешнеэкономических связей российских предприятий с зарубежными партнерами делают крайне актуальными знания механизма регулирования валютных отношений на территории России и за ее пределами. Данный механизм, имеющий экономическую природу (в его основе лежат объективные экономические процессы), в любом государстве облечен в правовую форму.

Существующая система нормативных правовых актов представляет собой юридический механизм регулирования валютных отношений, имеющий двойное функциональное назначение. Во-первых, он выполняет статическую функцию, закрепляя уже сложившийся комплекс валютных отношений; во-вторых, ему присуща динамическая функция, которая выражается в создании предпосылок для дальнейшего развития и трансформации данного комплекса, т. е. открытия перспектив для его эволюционирования и изменения. Следует подчеркнуть, что вне рамок существующей системы нормативных правовых актов вообще невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе вышеупомянутая система получила название «валютное законодательство». Этот термин употребляется в широком смысле и охватывает не только законы, но и подзаконные акты нормативного характера (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструкции Банка России и т. д.). Механизм валютного регулирования можно представить в виде схемы.

Как видно из схемы, механизм валютного регулирования включает в себя три структурных элемента:

1) валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами;

2) валютные отношения, складывающиеся между различными субъектами по поводу совершения ими валютных операций с различными объектами;

3) регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое в различных формах.

Структурные элементы механизма валютного регулирования постоянно взаимодействуют и влияют друг на друга, что предполагает их системообразующее видоизменение и функциональное эволюционирование. Статичные по сути валютные отношения, представляющие собой константу механизма валютного регулирования, перманентно находятся в состоянии развития в силу регулятивного воздействия на них со стороны динамичного по сути валютного законодательства, играющего роль двигателя в данном механизме.

Валютное законодательство – первый структурный элемент механизма валютного регулирования, именно оно выполняет регулятивную функцию в этом механизме. Валютное законодательство РФ в настоящее время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на разных ступеньках государственной иерархии. Согласно Конституции РФ от 12 декабря 1993 г. в редакции от 30 декабря 2008 г. валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации (п. ж ст. 71). Это означает, что принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных государственных органов и не находится в компетенции субъектов РФ.

Основным актом валютного законодательства является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. в редакции от 7 февраля 2011 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон). Закон состоит из пяти глав, логически связанных между собой (гл. 1 «Общие положения»; гл. 2 «Валютное регулирование»; гл. 3 «Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации и обязательная продажа части валютной выручки»; гл. 4 «Валютный контроль» и гл. 5 «Заключительные положения»). Последняя редакция Закона содержит большое число новелл правовой регламентации, что позволяет говорить о введении в России принципиально иного по сравнению с прежним механизма валютного регулирования. Во-первых, в Законе впервые четко сформулированы основные принципы валютного регулирования и валютного контроля, к числу которых относятся:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики РФ;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций (ст. 3).

Во-вторых, закреплена новая структура органов валютного регулирования, к которым Закон ныне относит Центральный банк РФ и Правительство РФ, причем последнему отводится весьма важная роль в принятии актов валютного регулирования (ст. 5).

В-третьих, по-иному определены методы регулирования валютных операций, в число которых входят требование о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19), а также требование о совершении резидентами и нерезидентами валютных операций через банковские счета, открытые в уполномоченных банках (ст. 13, 14).

Валютное законодательство в широком смысле слова включает наряду с законами акты органов валютного регулирования (Центрального банка РФ и Правительства РФ), а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые в пределах их компетенции. Акты валютного законодательства применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства, устанавливающие новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют. Акты, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Акты валютного законодательства подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные акты не применяются.

Органы валютного контроля могут издавать акты по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (п. 3–6 ст. 4).

Выступая в качестве органов валютного регулирования, Банк России и Правительство РФ обладают нормотворческой функцией, т. е. вправе издавать в пределах своей компетенции нормативные правовые акты, обязательные для резидентов и нерезидентов. Закон различает исключительную компетенцию Банка России, исключительную компетенцию Правительства РФ и совместную компетенцию Банка России и Правительства РФ по принятию актов валютного законодательства. Так, например, нерезиденты вправе открывать на территории РФ банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, в том числе специальных счетов, устанавливает Банк России (п. 1,2 ст. 13). Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России (п. 2 ст. 14). Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых также устанавливается Банком России (п. 3 ст. 14).

Валютный контроль в России осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ (в настоящее время таким органом является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора). Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, Государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Банк России. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России. Кроме того, оно обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Банком России (п. 1–6 ст. 22). Резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных и межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12).

Акты валютного законодательства принимаются Банком России в форме инструкций, положений и указаний, а Правительством РФ – в форме постановлений и распоряжений. Акты валютного законодательства, принимаемые федеральными органами исполнительной власти в пределах их компетенции, имеют форму главным образом приказов, инструкций и положений. Порядок их принятия и регистрации регулируется Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. в редакции от 21 февраля 2011 г. № 1009.

Согласно этому документу нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, а также по их инициативе в пределах их компетенции (п. 1). Нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Издание таких актов в виде писем и телеграмм не допускается. Структурные подразделения и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти не вправе издавать нормативные правовые акты (п. 2).

Акты валютного законодательства, принимаемые Президентом РФ как органом общей компетенции в области валютного регулирования в форме указов, представляют собой в настоящее время весьма небольшую группу актов. В качестве примера можно привести Указ Президента РФ от 15 октября 1993 г. № 1634 «Об освобождении нефтегазодобывающих объединений от обязательной продажи части валютной выручки при поставках нефти для погашения иностранного кредита». Такое положение вещей обусловлено тем, что большая группа валютных операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, регулирование которых входило ранее в компетенцию Президента РФ, ныне вообще выведена из сферы валютного регулирования и рассматривается как группа операций на финансовом рынке.

Наряду с нормативным аспектом, представленным актами валютного законодательства, в структуре механизма валютного регулирования можно выделить и институционный аспект. Он представлен теми государственными органами, которые принимают акты валютного законодательства и осуществляют контроль за их соблюдением. Такие государственные органы выступают как органы специальной компетенции в области валютного регулирования. Наделение Законом Банка России и Правительства РФ функцией по принятию актов валютного законодательства означает придание им статуса органов специальной компетенции. Институционный аспект механизма валютного регулирования отражен в табл. 8.

1) СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790; 2011. № 7. Ст. 907.

2) СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569; 2010. № 52 (ч. 1). Ст. 7080.

3) СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961; 2011. № 14. Ст. 1935.

4) СЗ РФ. 2004. № 27. Ст. 2780; 2011. № 15. Ст. 2137.

5) СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676; 2011. № 14. Ст. 1935.

«СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790; 2011. № 7. Ст. 907.

Валютные отношения как структурный элемент механизма валютного регулирования не представляют собой однородной массы, а, в свою очередь, имеют логическую систему построения, включающую субъекты, объекты и валютные операции, т. е. действия, которые субъекты валютных отношений имеют право совершать применительно к объектам. Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов не вполне применимы в данной отрасли. Здесь используются совершенно новые категории субъектов, неизвестные гражданскому праву в целом, – резиденты и нерезиденты. Выделение этих категорий субъектов важно потому, что в зависимости от их вида различается правовой режим осуществления ими валютных операций. Законом в категорию резидентов включены следующие лица:

• физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

• постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

• находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц – резидентов;

• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

• Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые вступают в валютные отношения (п. 1(6) ст. 1).

К нерезидентам Законом отнесены:

• физические лица, не являющиеся резидентами;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

• организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

• аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

• межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

• находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов – юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами;

• иные лица, не являющиеся резидентами (п. 1(7) ст. 1).

Закон не раскрывает в деталях характеристики резидентов и нерезидентов, поэтому для точного уяснения сути данных категорий необходимо обращаться к иным нормативным правовым актам. Так, Закон относит к резидентам физических лиц – иностранных граждан и лиц без гражданства, которые постоянно проживают в России на основании вида на жительство. Этот вопрос регулируется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. в редакции от 21 апреля 2011 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Согласно данному закону все иностранные граждане, находящиеся на территории России, делятся на три категории:

• временно пребывающие в России;

• временно проживающие в России;

• постоянно проживающие в России (п. 1 ст. 2).

В каждом из трех случаев предусмотрены определенные основания и сроки нахождения иностранных граждан на территории России. Срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации определяется сроком действия выданной ему визы. Срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, не может превышать 90 суток (п. 1–2 ст. 5). Разрешение на временное проживание может быть выдано иностранному гражданину в пределах квоты, утвержденной Правительством РФ. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (п. 1 ст. 6).

В течение срока действия разрешения на временное проживание и при наличии законных оснований иностранному гражданину по его заявлению может быть выдан вид на жительство. Заявление о выдаче вида на жительство подается иностранным гражданином в территориальный орган Федеральной миграционной службы РФ не позднее чем за шесть месяцев до истечения срока действия разрешения на временное проживание. До получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в Российской Федерации не менее одного года на основании разрешения на временное проживание. Вид на жительство выдается иностранному гражданину на пять лет. По окончании срока действия вида на жительство данный срок по заявлению иностранного гражданина может быть продлен на пять лет. Количество продлений срока действия вида на жительство не ограничено (п. 1–3 ст. 8). Основания для отказа в выдаче либо аннулирования вида на жительство содержатся в ст. 9 Закона, причем перечень таких оснований является исчерпывающим. Очевидно, что именно эта и только эта категория иностранных граждан, находящихся на территории России, будет признана резидентами в том смысле, какой вкладывает в это понятие валютное законодательство.

Что же касается юридических лиц, то в основе их отнесения к категории резидентов и нерезидентов лежат общепризнанные в международном частном праве критерии инкорпорации и оседлости. Резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (т. е. учрежденные в России). Создание юридического лица по российскому праву предполагает его регистрацию и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа. Регистрация осуществляется в настоящее время Федеральной налоговой службой РФ в соответствии с требованиями Федерального закона от 8 августа 2001 г. в редакции от 23 декабря 2010 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ст. 13).

Нерезидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ. В МЧП под местонахождением юридического лица подразумевается расположение его управленческих органов. Таким образом, при определении круга физических лиц – резидентов как субъектов валютных отношений принимаются во внимание критерии гражданства и постоянного местожительства (известного в МЧП как домицилий). В отношении же юридических лиц при определении их статуса резидентства используются критерии инкорпорации и оседлости.

Рассмотрев специфику субъектов валютных отношений, остановимся на характеристике их объекта. Именно объект определяет особенности тех отношений между субъектами, которые мы называем «валютными». В самой общей форме особенность валютных отношений состоит в том, что их объектом всегда являются валюта и ценные бумаги. Ни драгоценные металлы, ни драгоценные камни не квалифицируются как объекты валютного регулирования. Закон относит к числу объектов валютных отношений следующие категории:

1) валюту РФ:

• денежных знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

2) иностранную валюту:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

3) внутренние ценные бумаги:

• эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;

• иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ;

4) внешние ценные бумаги – ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам;

5) валютные ценности – иностранную валюту и внешние ценные бумаги (п. 1(1)—1(5) ст. 1).

Среди всех видов банковских операций валютные операции занимают особое место. Это связано с тем, что содержательный аспект таких операций (будь то расчетные, гарантийные, вексельные и иные операции) неизбежно испытывает влияние валютного регулирования, приводящего в конечном счете к удвоению структуры банковской операции: по содержанию она остается чисто банковской операцией (например, кредитовый перевод; выдача банковской гарантии; акцепт векселя), а по форме приобретает характер валютной операции (кредитовый перевод иностранной валюты с банковского счета клиента-резидента в уполномоченном банке на его счет в банке-нерезиденте за рубежом; выдача банковской гарантии в качестве банка-гаранта в пользу бенефициара-нерезидента в иностранной валюте; акцепт векселя, выставленного трассантом-нерезидентом в иностранной валюте).

Валютные операции являются важнейшей составляющей валютных отношений. Такие операции всегда связаны с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений. Более детальное определение валютных операций может быть сформулировано следующим образом. Валютные операции – это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и ценными бумагами, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валюты и ценных бумаг в виде перехода права собственности на них и/или их физического перемещения. Можно выделить три основания классификации валютных операций: по содержанию, по форме и по субъектному составу. По содержанию, т. е. по существу, можно выделить следующие виды валютных операций:

1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

4) ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

5) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ (п. 1(9) ст. 1 Закона).

По форме, т. е. по порядку осуществления, в теории валютного права среди всех разновидностей существующих валютных операций выделяется их обособленная группа – валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами. В ранее действовавшем валютном законодательстве России по этому основанию классификации все операции четко разделялись на две группы: текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Необходимость именно такой классификации объяснялась существенным различием правовых режимов осуществления в отношении разных групп: текущие валютные операции осуществлялись резидентами без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требовали получения лицензии (разрешения) Банка России на совершение такой операции. В предыдущей редакции нового Закона жесткая классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала отсутствовала (Закон даже не употреблял термина «текущая валютная операция»), однако особая группа валютных операций движения капитала в Законе все-таки была выделена. Это объяснялось тем, что Закон устанавливал отдельный правовой режим осуществления валютных операций движения капитала, который определялся Правительством РФ и Банком России. Однако данная разновидность валютных операций просуществовала только до 1 января 2007 г.

По субъектному составу, т. е. по характеру участвующих в валютной операции субъектов, все разновидности валютных операций можно разделить на три категории: валютные операции между резидентами и нерезидентами; валютные операции между резидентами; валютные операции между нерезидентами. Остановимся на их правовом регулировании более подробно.

1. Валютные операции между резидентами и нерезидентами. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. В отношении таких операций устанавливаются ограничения в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (ст. 6). Следует отметить, что установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

К числу таких законов относится Федеральный закон от 7 августа 2001 г. в редакции от 27 июля 2010 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласно которому организации, осуществляющие операции с денежными средствами (в том числе покупку или продажу наличной иностранной валюты физическим лицом), обязаны идентифицировать физическое лицо – клиента или выгодоприобретателя. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 600 тыс. руб. либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. руб., идентификация клиента – физического лица, установление и идентификация выгодоприобретателя не проводятся (п. 1 ст. 6; и. 1(2) ст. 7). Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков по просьбе самого физического лица (п. 2 ст. 11 Закона).

2. Валютные операции между резидентами. Основной постулат правового регулирования валютных операций между резидентами заключается в том, что такие операции запрещены Законом (п. 1 ст. 9). Вместе с тем из общего правила есть целый ряд исключений, который и по смыслу, и по содержанию представляет собой нечто иное, как перечень разрешенных на законодательном уровне валютных операций между резидентами. Их можно классифицировать по нескольким категориям.

• операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг

пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

• операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

• операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

• операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;

• операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ;

• операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте;

• операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

• операций при оплате и/или возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

• операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

• операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

• переводы физическим лицом – резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента;

• переводы физическим лицом – резидентом в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в уполномоченных банках;

• операции по оплате и/или возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

• операции, указанные выше, совершаемые доверительными управляющими;

• операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

• переводы физическими лицами – резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц – резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;

• переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории России, а также для оплаты и/или возмещения расходов, связанных с их командированием;

• переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с вышеуказанным пунктом на счета, открытые в уполномоченных банках соответствующими федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях (п. 1(2)—1(19) ст. 9 Закона).

• передача физическим лицом – резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию;

• дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;

• завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;

• приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

• перевод физическим лицом – резидентом из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом – резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемые в что физические лица являются супругами или близкими родственниками (Вестник Банка России. 2007. № 46).

установленном порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

• покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом – резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;

• расчеты физических лиц – резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам – резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

• расчеты, осуществляемые физическими лицами – резидентами, по договорам перевозки пассажиров с транспортными организациями, если физические лица – резиденты находятся за пределами территории РФ (п. 3(1)—3(8) ст. 14 Закона).

• операции, отнесенные к банковским операциям;

• операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей;

• операции, связанные с приобретением у третьих лиц – уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам – уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;

• операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга);

• операции с внешними ценными бумагами;

• операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними ценными бумагами и внешними ценными бумагами;

• операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов;

• операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами;

• операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по вышеуказанным операциям.

Валютные операции, не включенные в данный перечень, осуществляются уполномоченными банками в порядке, установленном для юридических лиц – резидентов, не являющихся уполномоченными банками (п. 1–2 Указания ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками»).

• с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

• с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

• с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

• с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

• с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

• с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

• с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям (п. 3 ст. 9 Закона).

Существенная детализация некоторых из вышеуказанных валютных операций была проведена в отдельном нормативном правовом акте Банка России, а именно в Инструкции ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г.

№ 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». Инструкция содержит гл. 3 «Операции с наличной иностранной валютой и чеками», которая различает 21 вид таких операций, в число которых включаются:

• покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ;

• продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ;

• продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия);

• размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств);

• покупка чеков за наличную валюту РФ;

• покупка чеков за наличную иностранную валюту;

• продажа чеков за наличную валюту РФ;

• продажа чеков за наличную иностранную валюту;

• прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо;

• прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт;

• выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт;

• покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте РФ;

• продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в валюте РФ;

• прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;

• выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц;

• прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте РФ;

• выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте;

• выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в валюте РФ.

Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) может осуществлять все или некоторые из предусмотренных выше операций с наличной иностранной валютой и чеками. Перечень осуществляемых операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливается уполномоченным банком (филиалом) в целом по уполномоченному банку (филиалу), а также по каждому внутреннему структурному подразделению уполномоченного банка (филиала) исходя из перечня делегированных этому подразделению операций в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 2 апреля 2010 г. в редакции от 3 декабря 2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». Уполномоченный банк (филиал) определяет перечень иностранных валют, операции с которыми осуществляются уполномоченным банком (филиалом). Уполномоченный банк (филиал) самостоятельно решает вопрос о необходимости работы с монетой иностранных государств (группы иностранных государств) при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками. В случае если уполномоченным банком (филиалом) принято решение об отсутствии необходимости работы с монетой иностранных государств (группы иностранных государств), выплата физическим лицам при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками суммы менее номинала минимального денежного знака иностранного государства (группы иностранных государств) в виде банкноты осуществляется в валюте РФ по курсу, установленному уполномоченным банком (филиалом), если иное не предусмотрено договором при осуществлении операций по банковскому счету, счету по вкладу физического лица (п. 1.1–1.3).

3. Валютные операции между нерезидентами. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством и законодательством о рынке ценных бумаг. Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ(ст. 10 Закона).

Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ (п. 1–4 ст. 13 Закона).

3. Открытие и ведение счетов в валюте РФ и иностранной валюте резидентами и нерезидентами в уполномоченных банках на территории России, а также счетов в валюте РФ и иностранной валюте за границей

Резиденты и нерезиденты (физические и юридические лица, а также физические лица – индивидуальные предприниматели) вправе открывать банковские счета в валюте РФ и иностранной валюте в уполномоченных банках на территории России. Кроме того, резиденты (физические и юридические лица, а также физические лица – индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории России. Правовой режим таких счетов установлен в Законе и в нормативных правовых актах Банка России. Определяющий элемент правового регулирования применительно к рассматриваемому вопросу заключается в требовании осуществления всех валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с безналичными расчетами, через банковские счета.

Физические лица – резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12). Положение об уведомительном порядке открытия физическим лицом – резидентом счета в банке за границей вступило в силу с 1 января 2007 г.

До этого времени данный вопрос регулировался Указанием ЦБ от 30 марта 2004 г. в редакции от 25 августа 2005 г. РФ № 1411-У «Об открытии физическими лицами – резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации», согласно которому физические лица – резиденты открывали банковские счета (вклады) в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента (п. 1). Таким образом, регистрационный порядок открытия физическим лицом – резидентом банковского счета за границей действовал до 1 января 2007 г.

Физические лица – резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления (п. 4 ст. 12 Закона).

Следовательно, общий вывод в отношении правового режима счетов физических лиц – резидентов в банках за пределами территории России заключается в том, что такие счета с 1 января 2007 г. открываются в уведомительном порядке. Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (п. 6 ст. 12).

Юридические лица – резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12). Юридические лица – резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12). Юридические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (п. 6 ст. 12). Со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ;

3) операции по оплате и/или возмещению расходов, связанных с командированием таких сотрудников на территорию страны местонахождения вышеуказанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

4) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

5) операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

6) операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

7) операции, связанные с переводами иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории России, а также для оплаты и/или возмещения расходов, связанных с их командированием;

8) операции, связанные с переводами иностранной валюты, переведенной в соответствии с вышеуказанным пунктом на счета, открытые в уполномоченных банках соответствующими федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

9) операции, связанные с расчетами в иностранной валюте и валюте РФ между юридическими лицами – резидентами и находящимися за пределами территории России физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты с находящимися за пределами территории России физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

10) операции, связанные с расчетами в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с и. 1(18) ст. 9 Закона, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях без использования банковских счетов в уполномоченных банках с представителями или сотрудниками представительств федеральных органов исполнительной власти и организаций;

11) операции, связанные с расчетами в наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках юридических лиц – резидентов с находящимися за пределами территории России физическими лицами – резидентами (п. 6.1 ст. 12 Закона).

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами – резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом. Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ.

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц (п. 2 ст. 14). Необходимо еще раз подчеркнуть, что на смену регистрационному порядку открытия юридическими лицами – резидентами счетов в банках-нерезидентах с 1 января 2007 г. пришел уведомительный порядок.

4. Ввоз и пересылка в Россию, вывоз и пересылка из России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг резидентами и нерезидентами

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и/или валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ. При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, ввозимая наличная иностранная валюта и/или валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и/или внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и/или валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме (п. 1 ст. 15).

Физические лица – резиденты и физические лица – нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние и/или внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию (п. 2 ст. 15).

Физические лица – резиденты и физические лица – нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и/или валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 тыс. долл. США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и/или валюта РФ была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3000 долл. США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и/или валюта РФ не подлежит декларированию таможенному органу. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 долл. США, вывозимая наличная иностранная валюта и/или валюта РФ подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и/или валюты РФ.

Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами наличной иностранной валюты и/или валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, не допускается, за исключением случаев, когда такая валюта ранее была ввезена или переведена в Российскую Федерацию. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 3 ст. 15).

При единовременном вывозе из Российской Федерации резидентами и нерезидентами иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме вывозимые иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и/или внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 4 ст. 15).

В соответствии с и. 5 Письма ФТС от 26 июля 2005 г. № 01–06/25300 «О порядке перемещения валюты и ценных бумаг», которое полностью воспроизводит нормы ст. 15 Закона, специально предусматривается, что пересылка иностранной валюты и/или валюты РФ в Российскую Федерацию не является основанием для ее последующего вывоза с территории РФ при вывозе указанной валюты сверх норм, установленных в и. 3 ст. 15 Закона. Таким образом, основаниями для последующего вывоза иностранной валюты и/или валюты РФ с территории РФ сверх обозначенных в Законе пределов являются ранее состоявшиеся их ввоз или перевод в Россию, но никак не пересылка.

Решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) от 5 июля 2010 г. № 51 был принят Договор «О порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и/или денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза». Договор определяет порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств и/или денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза. Положения Договора не регулируют отношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством (ст. 1). Для целей настоящего Договора используются следующие термины и их определения:

• «наличные денежные средства» – денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах – членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки;

• «денежные инструменты» – дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата (ст. 2).

Ввоз физическим лицом наличных денежных средств и/или дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

• при единовременном ввозе наличных денежных средств и/или дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США, указанные денежные средства и/или дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;

• при единовременном ввозе наличных денежных средств и/или дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США, указанные денежные средства и/или дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и/или дорожных чеков.

Единовременный ввоз физическим лицом наличных денежных средств и/или дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица. Ввоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации (ст. 3).

Вывоз физическим лицом наличных денежных средств и/или дорожных чеков с таможенной территории Таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

• при единовременном вывозе наличных денежных средств и/или дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США, указанные денежные средства и/или дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;

• при единовременном вывозе наличных денежных средств и/или дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США, указанные денежные средства и/или дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму вывозимых наличных денежных средств и/или дорожных чеков.

Единовременный вывоз физическим лицом наличных денежных средств и/или дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица. Вывоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации (ст. 4).

В случаях ввоза на таможенную территорию Таможенного союза или вывоза с этой территории физическим лицом наличных денежных средств и/или дорожных чеков перерасчет в доллары США осуществляется по курсу, установленному в соответствии с законодательством той Стороны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и/или дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу. При таможенном декларировании денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная стоимость либо соответствующая сумма в валюте государства – члена Таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент. В случае отсутствия номинальной стоимости и невозможности определить сумму в валюте государства – члена Таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых денежных инструментов (ст. 5).

При декларировании в устной форме документы, подтверждающие ввоз, пересылку ценных бумаг в Российскую Федерацию на основании и. 12 Положения «О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования», утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. в редакции от 20 августа 2009 г. № 715, должны быть представлены уполномоченному должностному лицу таможенного органа по его требованию. На основании и. 2 Решения Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации» бланк пассажирской таможенной декларации состоит из основного формуляра и дополнительного формуляра «Декларация наличных денежных средств и (или) денежных инструментов» (декларация наличных денег), который является приложением к основному формуляру декларации. Декларация наличных денег заполняется при перемещении:

• наличных денежных средств (банкноты и монеты, за исключением монет из драгоценных металлов) и дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США;

• иных денежных инструментов в документарной форме (вексель, чеки (банковские), ценные бумаги на предъявителя, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата).

При заполнении формуляра указываются сведения о всех перемещаемых наличных денежных средствах, дорожных чеках и денежных инструментах. Декларация наличных денег заполняется в двух экземплярах и подписывается декларантом. Дополнительно декларантом проставляется дата заполнения формуляра. Один экземпляр декларации наличных денег совместно с основным формуляром декларации остается в таможенном органе. Второй экземпляр декларации наличных денег с соответствующей отметкой таможенного органа остается у декларанта (п. 24–25).

В связи с вышеизложенным необходимо дополнительно обратить внимание на и. 3 Письма ФТС от 3 мая 2006 г. № 01–06/15085 «О перечне товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации декларированию в письменной форме», согласно которому обязательному письменному декларированию физическими лицами подлежат:

• при единовременном ввозе в Российскую Федерацию наличная иностранная валюта и/или валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и/или внутренние ценные бумаги в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США;

• при единовременном вывозе из Российской Федерации наличная иностранная валюта и/или валюта РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 долл. США;

• при единовременном вывозе из Российской Федерации дорожные чеки в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США;

• при единовременном вывозе из Российской Федерации внешние и/или внутренние ценные бумаги в документарной форме, за исключением случаев вывоза из Российской Федерации ранее ввезенных или переведенных в Российскую Федерацию внешних и/или внутренних ценных бумаг при представлении таможенной декларации или иного документа, подтверждающего их ввоз или перевод в Российскую Федерацию (п. 2–5). Наличная иностранная валюта и валюта РФ, а также внутренние и внешние ценные бумаги в документарной форме, перемещаемые юридическими лицами через таможенную границу РФ, подлежат декларированию в общем порядке на основании гл. 14 ТК РФ.

В контексте современной правовой регламентации валютного регулирования в России представляет несомненный интерес постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2008 г. № 8-П по делу «О проверке конституционности положения части первой статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки М.А. Асламазян». Согласно этому постановлению норма ч. 1 ст. 188 УК РФ в той мере, в какой она позволяет при привлечении к уголовной ответственности за контрабанду, совершаемую путем перемещения через таможенную границу РФ недекларированной или недостоверно декларированной иностранной валюты и/или валюты РФ в крупном, т. е. превышающем в эквиваленте 250 тыс. руб., размере, признавать его таковым исходя из всей перемещаемой суммы, включая и ту ее часть, которую закон разрешает ввозить в Российскую Федерацию без письменного декларирования, признана не соответствующей Конституции РФ.

Конституционный Суд РФ специально подчеркнул то обстоятельство, что когда сумма наличной ввозимой в Российскую Федерацию валюты, превышение которой требует обязательной подачи письменной таможенной декларации, определена законодательно, административная ответственность за недекларирование или недостоверное декларирование валюты при перемещении через таможенную границу РФ возможна, только если общая ее сумма превышает в эквиваленте 10 тыс. долл. США по официальному курсу, устанавливаемому Банком России на день декларирования таможенному органу (ст. 15 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Однако в силу ч. 1 ст. 188 УК РФ, если вдень ввоза валюты на территорию РФ курс доллара составляет 25 руб. или более, то любой недекларируемый ввоз валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, будет означать перемещение через таможенную границу РФ валюты в крупном размере, т. е. контрабанду.

Таким образом, даже при незначительном превышении законодательно допустимой суммы недекларируемой валюты данное административное деяние образует одновременно состав контрабанды, признаком которого является крупный размер перемещаемых через таможенную границу РФ валютных средств, что практически приводит к произвольной замене административной ответственности за недекларирование или недостоверное декларирование валюты ответственностью уголовной. Указанное уголовно-правовое регулирование не учитывает специфику валюты как предмета таможенных правоотношений, не согласуется с законодательством о валютном регулировании и валютном контроле и в условиях «плавающего» курса валют не позволяет лицу предвидеть с достаточной четкостью последствия своего поведения, связанного с недекларированием или недостоверным декларированием ввозимой валюты.

Кроме того, допуская признание размера недекларированной или недостоверно декларированной валюты как крупного исходя из всей ввозимой суммы, включая ту ее часть, которую Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» разрешает ввозить без письменного декларирования, указанное уголовно-правовое регулирование создает возможность расширительного толкования уголовного закона, которое влечет отягчение ответственности, а также применение мер уголовной ответственности, не адекватных общественной опасности совершенного деяния, являющегося, по существу, административным правонарушением (п. 5.3 постановления КС РФ). Таким образом, исходя из вышеизложенной позиции Конституционного Суда РФ можно утверждать, что недекларирование или недостоверное декларирование ввоза и вывоза наличной иностранной валюты в размере, превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США, но не превышающем 250 тыс. руб., влечет применение административной ответственности. Факт превышения 250 тыс. руб. превращает административное правонарушение в уголовно наказуемое деяние – контрабанду.

Российское законодательство устанавливает запрет на пересылку наличной валюты РФ и иностранной валюты во внутренних и международных почтовых отправлениях. Согласно ст. 22 (г) Федерального закона от 17 июля 1999 г. в редакции от 28 июня 2009 г. «О почтовой связи» и и. 17 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. № 221 в почтовых отправлениях, пересылаемых в пределах РФ, запрещены к пересылке денежные знаки РФ и иностранная валюта (за исключением пересылаемых Банком России и его учреждениями). Аналогичное правило действует и в отношении международных почтовых отправлений.

Операторы почтовой связи имеют право задерживать внутренние почтовые отправления, содержимое которых запрещено к пересылке, в месте их обнаружения. О факте обнаружения в почтовых отправлениях запрещенного к пересылке вложения и задержания этих почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны немедленно ставить в известность соответствующие органы, уполномоченные производить изъятие запрещенных к пересылке предметов. Об указанном факте в отношении международных почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны информировать в 10-дневный срок отправителя или адресата, за исключением случаев, когда по факту обнаружения указанных предметов правоохранительными органами принимается решение о проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 49 Правил).

Важным представляется вопрос о переводах валюты РФ и иностранной валюты физическими лицами – резидентами из России за границу без открытия счета в уполномоченном банке. Согласно п. 1 Письма ЦБ РФ от 23 ноября 1998 г. № 327-Т «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов» кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций – организаций инкассации) вправе осуществлять операции по переводам денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов на основании выданных Банком России лицензий, предусматривающих в числе разрешенных банковских операций операцию по кассовому обслуживанию физических и/или юридических лиц.

Согласно п. 1 Указания ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом – резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов» Банк России установил, что при осуществлении валютных операций физическое лицо – резидент имеет право перевести из Российской Федерации без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту РФ в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл. США, определяемой с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода. Общая сумма переводов физического лица – резидента из Российской Федерации без открытия банковского счета, осуществляемых через уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) в течение одного операционного дня, не должна превышать в эквиваленте 5000 долл. США.

Аниховский А.Л. Кредитный рейтинг: основные элементы и классификация // Деньги и кредит. 2009. № 3.

Власов К.А. К вопросу о сущности банковской деятельности в Российской Федерации (правовыепроблемы) //Банковскоеправо. 2009. № 5.

Власов К.А. Общая характеристика системы государственного управления в сфере банковской деятельности Российской Федерации // Банковское право. 2009. № 1.

Голубев С.А. Вопросы правового регулирования развития банковской системы в современных условиях // Деньги и кредит. 2009. № 7.

Данилова Л.С. Банковский надзор Банка России как антикризисная мера стабилизации финансовой системы // Банковское право. 2009. № 4.

Донских А. М. Тенденции развития банковской системы России // Банковское дело. 2009. № 5.

Ильенкова Д.А. Совершенствование законодательной и нормативной базы в области внутреннего контроля кредитных организаций // Банковское право. 2009. № 3.

Криволевич Е.А. Правовые аспекты банкротства кредитных организаций // Банковское право. 2009. № 5.

Кушикова С.А. Некоторые проблемы современной банковской системы Российской Федерации // Банковское право. 2009. № 3.

Лауте Е.Б. Правовые вопросы совершенствования инструментов регулирования банковской системы в условиях финансового экономического кризиса // Банковское право. 2009. № 6.

Мишина В.Ю., Москалев С.В., Федоренко И.Б. Влияние кризиса на объемы, структуру и тенденции развития валютного рынка // Деньги и кредит. 2009. № 4.

Неляпина Ю.В. Проблемы и перспективы развития банковской системы России //Банковскоеправо. 2009. № 4.

Новикова И.П. Финансово-правовой статус органов валютного регулирования и валютного контроля // Государство и право. 2009. № 10.

Осипов А.В. Юридическое значение рекомендаций Банка России по разработке правил внутреннего финансового контроля в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма //Банковское право. 2009. № 2.

Пономарева А.А. Некоторые аспекты банковского надзора за деятельностью кредитных организаций в условиях мирового финансового кризиса // Банковское право. 2009. № 3.

Пономарева Н.А. Система раннего предупреждения в управлении кредитным риском банка // Банковское дело. 2009. № 7.

Прошунин М.М. Правовые вопросы проведения кредитными организациями депозитно-расчетных банковских операций в рамках финансового мониторинга // Банковское право. 2009. № 4.

Пыхтин С. Правовая природа банковских операций //Хозяйство и право. 2009. № 11.

Симановский А.Ю. О регулятивных требованиях к устойчивости банков (развернутые тезисы) // Деньги и кредит. 2009. № 9.

Симановский А.Ю. Перспективы банковского регулирования: отдельные аспекты // Деньги и кредит. 2009. № 7.

Скороходова В.В. Государственная регистрация коммерческих банков и лицензирование банковской деятельности // Банковское право. 2009. № 2.

Турбанов А. В. Участие Агентства по страхованию вкладов в предупреждении банкротства кредитных организаций // Деньги и кредит. 2009. № 3.

Турбанов А.В. Финансовое оздоровление банковской системы Российской Федерации: первые итоги и перспективы // Деньги и кредит. 2009. № 12.

Тютюнник А. Правовые аспекты повышения устойчивости российской банковской системы в условиях кризиса // Банковское право. 2009. № 4.

Черникова Е.В. К вопросу об оптимизации публично-правового регулирования банковской деятельности // Закон. 2009. № 4.