6.10 Земельный налог: с шести соток тоже надо платить
Объект налогообложения
Земельный налог платят все собственники земельных участков: физические и юридические лица. Какая система налогообложения применяется – ОСНО или спецрежим – неважно. Это местный налог, поэтому порядок исчисления и уплаты земельного налога регулирует глава 31 НК РФ, и для каждого муниципалитета – свой нормативный акт представительного органа. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципалитета (статья 389 НК РФ).
Налоговая база и налоговые ставки
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков налогоплательщика (статья 390 НК РФ). Ставки налога зависят от назначения земельных участков (статья 394 НК РФ). Максимальных значений два.
Ставка 0,3 % применяется для:
• сельскохозяйственных земель;
• земель жилого фонда;
• земель для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества (причем, с 2020 года важно, чтобы эти подсобные делянки не использовались для предпринимательских нужд);
• ограниченных в обороте земель, которые используются для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Ставка 1,5 % – для всех остальных земель. Муниципалитет может снизить эти ставки и вводить дифференцированные ставки внутри групп земель.
Пример:
Земельный участок площадью 1 000 квадратных метров в Челябинске используется для промышленного производства. Кадастровая стоимость: 800 000 рублей. Ставка для такой категории земель в Челябинске стандартная – 1,5 %. Стало быть, земельный налог составит 12 000 рублей.
Налоговая отчетность. Сроки уплаты налога
Налоговый период по земельном налогу – это год (статья 393 НК РФ). Отчетных периодов для физлиц нет, для юрлиц – это кварталы, поэтому если муниципалитет не установил иное, организациям ежеквартально нужно платить авансовый платеж. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей определяет муниципалитет.
Налоговая декларация с 2020 года не сдается. До 2020 года декларацию сдавали только юрлица.
Крайний срок уплаты земельного налога за год юрлицами – не позднее 1 марта следующего года. Физлица независимо от места расположения принадлежащих им земельных участков уплачивают земельный налог до 1 декабря следующего года (статья 397 НК РФ).
Транспортный и земельный налоги показывают главный тренд в области имущественного налогообложения последних лет: налоговая знает все об имуществе налогоплательщика, поэтому берет на себя функции расчета налогов.
На встрече с президентом в ноябре 2018 года тогда еще глава ФНС Мишустин предложил отменить декларацию по транспортному и земельному налогам для юридических лиц. В апреле 2019 года был утвержден соответствующий закон. С 2020 года земельный и транспортный налоги рассчитываются автоматически без участия налогоплательщика. Декларировать больше ничего не нужно – достаточно платить сумму, которую выставляет ФНС. Правда, есть вопросы к корректности ее определения.
Для физиков такой порядок действует уже давно. ФНС обменивается данными о мощности транспортных средств с ГИБДД и о кадастровой стоимости недвижимости с Росреестром. Никакой новой информации налогоплательщик ей не сообщит. Но на всякий случай с 2021 года его обязали делать это, если вдруг налоговая пропустит какое-то имущество и не обложит его.
