Из всех видов долгов задолженность перед налоговым управлением нервирует, пожалуй, больше всего, поскольку оно может быть весьма агрессивным в своих усилиях по взысканию долгов, а мощным рычагам давления на должников, которые имеются в его распоряжении, позавидует любой кредитор. Налоговики могут наложить арест на ваше недвижимое имущество (и даже конфисковать его), на вашу зарплату, на ваши банковские счета без санкции суда. Задолженность по уплате налогов – единственный вид задолженности, отметка о которой остается в вашей кредитной истории навечно, если вы ее не погасите. Но даже в случае погашения это пятно смоется с вашей репутации лишь через семь лет, хотя сравнительно недавно введенные новые правила позволяют вам просить налоговое управление убрать из кредитного досье отметку о задолженности, когда она погашена. О том, как это делается, мы поговорим несколько позже.

Итак, если вы должны деньги налоговому управлению, давайте разберемся, как эту задолженность погасить. Есть несколько вариантов.

Используйте свои сбережения. Если у вас есть сбережения и их достаточно для погашения задолженности, лучше заплатите, если же их не хватает, чтобы покрыть весь долг, читайте дальше и подберите для себя наиболее оптимальное компромиссное решение. План погашения. Вы можете обратиться в налоговое управление и согласовать план погашения задолженности. Для этого нужно заполнить форму 9645 и выбрать наиболее подходящий для вас план. Если налоговое управление одобрит ваш план, вы заплатите небольшой штраф плюс проценты. Процентная ставка в пределах разумного.

В случае удовлетворения вашей просьбы вы сможете выплачивать задолженность ежемесячными долями, а не платить все сразу. Но платежи нужно вносить своевременно и не допускать образования новых долгов по налогам. (Это означает, что вы должны так рассчитать свои возможности, чтобы не получилось, что вам нечем будет заплатить очередной налог.) Погашение с помощью кредитной карты. Вы можете погасить задолженность по налогам с помощью кредитной карты через интернет. Услуга платная, кроме того, вам придется платить за карточный кредит по ставке, установленной эмитентом кредитной карты. Возможно, это не самый дешевый способ погашения задолженности по налогам, но все же лучше, чем ничего не делать, позволяя нарастать процентам и пене. Компромиссное предложение. Это соглашение между налогоплательщиком и налоговым управлением об урегулировании задолженности по налогам. Налоговое управление наделено правом идти на определенные компромиссы, довольствуясь в некоторых обстоятельствах меньшей суммой, чем полагается. На это не стоит особенно рассчитывать, но налоговое управление все же может пойти на компромисс, если имеют место:

– сомнения, что налог начислен правильно;

– сомнения, что должник сможет когда-либо выплатить всю причитающуюся сумму;

– смягчающие вину обстоятельства, например, если взыскание задолженности в полном объеме приведет к тяжелому финансовому состоянию должника или может рассматриваться как несправедливое.

Для подготовки компромиссного предложения услуги профессионального консультанта не являются необходимыми, но в некоторых обстоятельствах такая помощь может пригодиться.

Банкротство. Банкротство, как правило, не ликвидирует задолженность по налогам, но в некоторых ситуациях старые счета налогового управления действительно могут быть аннулированы. Обратитесь за советом к адвокату, специализирующемуся по вопросам банкротства. Как уже говорилось выше, банкротство избавляет вас от некоторых других долгов, это может дать вам возможность изыскать средства для расчета по долгам, которые банкротство не отменяет. Помощь профессионалов. Если у вас возникают вопросы, на которые вы сами не можете найти ответа, обратитесь к юристу, который специализируется по вопросам налогообложения. Содержание всех ваших бесед с адвокатом защищено от огласки законом.

Концепция прощенного долга как разновидности дохода имеет смысл. Представим, что вы взяли взаймы 10 тысяч долларов и пришло время рассчитаться. Ввиду вашего тяжелого финансового положения ваш кредитор, проявив фантастическое великодушие, прощает вам долг. «Вы не обязаны возвращать мне 10 тысяч долларов, которые вы мне должны», – говорит он вам. В результате вы в одночасье становитесь на 10 тысяч долларов богаче. Это как будто вы заработали указанную сумму, а в таком случае налоговики хотят, чтобы вы поделились с ними. По их понятиям, прощенный долг есть доход, а значит, вы должны уплатить налог с этого дохода.

Чтобы лучше понять точку зрения налоговой службы, полезно представить себя жуликом. Что, если работник договорится со своим начальником о том, чтобы получать за свою работу не зарплату, а «кредиты»? Год спустя начальник прощает ему эти «кредиты» просто потому, что такой уж он хороший и незаменимый работник. Последний докладывает налоговикам, что за весь год он ничего не заработал, ему всего лишь простили долг. А если так, какие с него налоги? И если бы он выкрутился, мы бы все так делали. Таким образом, для того чтобы не было таких лазеек, прощенный долг облагается налогом.

Если вы договорились с кредитором и заплатили ему меньше, чем должны были, или если кредитор списал ваши долги, он может отправить в налоговую службу форму 1099-С, тем самым сообщая о полученном вами доходе через списание задолженности. Более того, кредитор просто обязан это сделать, если списанная задолженность превышает 600 долларов. Обычно вам высылают копию, но, если вы сменили адрес, она может до вас не дойти. Налоговое управление рассчитывает, что вы заплатите налог с этого «дохода». Однако, если у вас есть право на льготы, вы можете быть освобождены от этого налога или от какой-то его части.

Чтобы пройти через эту процедуру, вы используете форму 982 и соответствующие инструкции. Рекомендую все же обратиться за помощью к профессионалам, которые подскажут, что и как надо сделать. Однако, чтобы вы имели хотя бы приблизительное представление о том, какие там есть нюансы, вот вам перечень ситуаций, могущих избавить вас от налогообложения.

Аннулированная задолженность, имеющая основания для исключения из валового дохода:

1. Аннулирование задолженности по кредиту на недвижимость, являющуюся основным место жительства.

2. Долг, аннулированный в результате банкротства по главе 11.

3. Долг, аннулированный вследствие неплатежеспособности.

4. Аннулирование задолженности по кредиту для фермерских хозяйств.

5. Аннулирование задолженности по кредиту для риэлторского бизнеса.

Аннулированная задолженность, имеющая основания для освобождения от включения в валовой доход:

1. Суммы, определенно исключаемые из дохода по закону (подарки и наследство).

2. Аннулирование задолженности по некоторым категориям студенческих кредитов.

3. Аннулированный долг, который, если бы выплачивался, вычитался бы из налогооблагаемой базы.

4. Скидка с цены, предоставленная продавцом.

Из этих вариантов чаще всего применяется банкротство. Долги, аннулированные через банкротство, налогом не облагаются. Имейте в виду, однако, что, если вам скостили долг до того, как вы подали заявку на банкротство, налоговые льготы вас не касаются.

Еще один распространенный способ избежать уплаты налога на прощенный долг – это доказать, что вы были неплатежеспособны на тот момент, когда добились облегчения долга. Под неплатежеспособностью налоговое управление понимает такое финансовое состояние, когда ваши обязательства (долги) превышают сумму ваших активов. Чтобы узнать, можете ли вы претендовать на статус неплатежеспособного должника, вам нужно сложить стоимость всех ваших активов и величину всех ваших долгов. Обязательно посчитайте все долги, даже те, которые не аннулируются при банкротстве (студенческие займы, например). Если сумма долгов превышает сумму активов, вы неплатежеспособны.

Пример. Сумма ваших активов составляет 20 тысяч долларов, а долгов у вас 40 тысяч долларов. Вы неплатежеспособны. Даже если кредиторы спишут с вашей задолженности до 20 тысяч долларов (но не больше), вам не нужно будет платить налог с этой прощенной суммы. Но если кредитор решит списать вам, скажем, 25 тысяч долларов, то с лишних 5 тысяч долларов прощенного долга вам придется заплатить налог.

В любом случае вам нужно заполнить форму 982, чтобы объяснить налоговикам, почему вы не включаете доход, о котором сообщает форма 1099-С, в сумму, облагаемую налогом.

А теперь несколько дополнительных замечаний, касающихся военнослужащих.