Войти в систему
Войти с помощью соц. сетей:
Как известно, одним из главных обещаний Трампа в ходе предвыборной президентской кампании было радикальное снижение налога на прибыль для американского бизнеса. Сегодня базовая ставка такого налога составляет 35%, а Трамп обещал снизить ее до 15%. Такое снижение можно назвать самой настоящей налоговой революцией. Обещание Трампа преследовало цель перетянуть американский бизнес в предвыборной борьбе на свою сторону. В то же время, по мнению Трампа, такое снижение позволит оживить американскую экономики и реализовать основное обещание – создать в стране 35 миллионов новых рабочих мест.
С моей точки зрения, подобное налоговое обещание не особенно впечатлило американский бизнес. Если говорить коротко, то причина такого прохладного отношения в том, что компании, банки, фонды и другие предпринимательские организации США уже давно пребывают в «налоговом раю». Большинство бизнес-структур крупного и крупнейшего калибра не платят налога на прибыль вообще. Либо уплачивают такие налоги в государственную казну в неприлично скромных объемах, трудно сопоставимых с такими показателями, как величина активов, рыночная капитализация или обороты (объемы продаж).
Возможностей для этого у американского бизнеса (особенно крупного) более чем достаточно.
Прежде всего, многие компании, входящие в списки «Форчун-500», пользуются офшорами – зарубежными юрисдикциями, предоставляющими убежище для налоговых уклонистов и обеспечивающими клиентам конфиденциальность. По оценкам различных экспертов, американский бюджет недополучает ежегодно как минимум 100 млрд. долл, из-за офшорной деятельности компаний США. Как показало исследование организаций Citizens for Tax Justice и U.S. PIRG, 358 крупнейших американских компаний из списка Форчун-500 на конец 2014 года держали за рубежом более 2,1 трлн. долл, накопленной прибыли, избегая уплаты налогов в США. При этом 1,4 трлн. долл. (2/3) пришлось на 30 компаний из топ-500. Эксперты подсчитали, что средняя ставка корпоративных налогов, уплачиваемых американскими корпорациями за рубежом, составила 6%. Выводя деньги из США, они задолжали государству в общей сложности около 620 млрд. ДОЛЛ.
Крупнейшим «налоговым уклонистом» была названа корпорация Apple, которая, по оценкам на начало 2015 года, держала в офшорах 181,1 млрд, долл. Экономия корпорации на налогах (или, наоборот, потеря казны США) была оценена в 59,2 млрд. долл, налогов. American Express вывела в офшоры 9,7 млрд, долл., заплатив там налоги по ставке 4%. От такого налогового маневра данной корпорации американская казна недосчиталась 3 млрд. долл. За рубежом же она платила налоги по средней ставке 4%. Американская компания Nike (производство спортивной обуви) сосредоточила на счетах в офшорах 8,3 млрд, долл., заплатив там налоги по ставке 2,5%; потери американской казны составили 2,7 млрд, долл.
Крупные и крупнейшие американские компании, как правило, ведут транснациональный бизнес, имея за пределами США дочерние структуры, филиалы и отделения. Упомянутые выше 358 корпоративных «налоговых уклониста» из списка Форчун-500 зарегистрировали в совокупности более 7,6 тыс. «дочек» в офшорных юрисдикциях (в расчете на одну корпорацию приходится в среднем более двух десятков «дочек»). Среди компаний, имеющих наибольшее количество «дочек» в офшорах (более юо), такие гиганты американского бизнеса, как PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Все звенья транснациональных корпораций имеют между собой различные финансово-экономические связи (поставки товаров, полуфабрикатов, выдача и получение кредитов, оказание консультативных услуг, передача интеллектуальной собственности, операции франчайзинга и т.п.). Все эти внутрикорпоративные операций осуществляются на основе трансфертных (нерыночных) цен. В результате манипулирования трансфертными ценами головная компания, зарегистрированная в США, может добиваться того, что ее финансовые результаты будут равны нулю или даже иметь отрицательное значение (убытки). А все прибыли концентрируются в офшорных юрисдикциях. Взять ту же компанию Nike. Она передала права на свои товарные марки «дочкам» на Бермудах, после чего головная контора стала выплачивать им миллиардные роялти.
Между американским и европейским бизнесом ведется необъявленная офшорная война. Она проявляется в том, что налоговые службы США начинают жестко относиться к налоговым уклонистам европейского происхождения, действующим на американской территории, уличая их в невыполнении своих налоговых обязательств перед Америкой. А налоговые службы стран, входящих в Европейский Союз, начинают прижимать налоговых уклонистов из США. Вот последний крупный случай нанесения удара по европейскому налоговому уклонисту властями США. В результате начатого министерством юстиции США расследования по деятельности американской «дочки» немецкого Deutsche Bank, последний признал, что с 2000 года использовал фиктивную компанию для уклонения от уплаты налогов в американскую казну. Как было сообщено в пресс-релизе министерства юстиции США, банк выразил готовность выплатить штраф в 95 миллионов долларов США, чтобы не доводить дело до суда. А по другую сторону Атлантического океана идут расследования в отношении американских компаний Apple, Amazon, McDonald’s. В частности, антимонопольный орган Европейской комиссии потребовал, чтобы Apple доплатила в бюджет Ирландии 13 млрд евро. Под прицел европейских налоговых служб попал и гигант интернет-бизнеса Google. Эта компания уже согласилась добровольно доплатить 130 млн. фунтов стерлингов по требованию британских налоговых органов; претензии компании предъявляют также Италия и Франция.
Невооруженным глазом видно, что в мире начался процесс зачистки офшоров. Об этом свидетельствуют следующие один за другим скандалы, связанные с утечками информации из баз данных о клиентах офшоров. Один из последних резонансных скандалов – обнародование информации о тысячах клиентов и бенефициаров такого офшора, как Панама. Также невооруженным глазом видно, что «локомотивом» процесса зачистки офшоров выступают США. Замысел американских «борцов с офшорным злом» предельно прост – уничтожить все «налоговые гавани» за пределами США, превратив Америку в единственный всемирный офшор или «новую Швейцарию» (как известно, под давлением Вашингтона Швейцарская конфедерация в начале нынешнего десятилетия отказалась от своего важнейшего конкурентного преимущества -банковской тайны).
Впрочем, даже сегодня тому американскому бизнесу, который не дорос до масштабов транснационального, для минимизации налогов не обязательно прибегать к зарубежным офшорам. На территории Соединенных Штатов имеется несколько мест, имеющих статус «тихого налогового омута». Там налоги ниже средних по стране и финансовая отчетность для налоговых служб США упрощенная. Это так называемые внутренние офшоры (или оншоры). Особенно известен штат Делавэр. Во многих рейтингах лучших офшоров указанный штат опережает такие привычные для бизнеса юрисдикции, как Ирландия, Нидерланды, Великобритания. Специалисты отмечают, что на территории США имеется еще как минимум два десятка таких же комфортных налоговых омутов.
Кроме того, еще в XX веке американский бизнес получил такой внутренний офшор, как благотворительные фонды (БФ). Богатые американцы и американские компании могут переводить свои капиталы и активы в БФ, которые освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Не следует думать, что БФ занимаются лишь филантропической деятельностью, предоставлением грантов и иной помощи на социально-гуманитарные цели. Благотворительность – верхняя часть айсберга, а подводная его часть – обычный бизнес, связанный с операциями на финансовом рынке, недвижимостью и т.д. Часть прибыли, получаемой от этих операций, идет на наращивание капитала БФ, а еще одна часть растекается по компаниям, связанным с главными учредителями и бенефициарами БФ и, как правило, зарегистрированных в отечественных или зарубежных налоговых омутах.
Наконец, можно минимизировать уплату налогов на прибыль даже не прибегая к офшорам или изощренным схемам трансфертов, практикуемым транснациональным бизнесом. Можно просто «оптимизировать» коммерческую и финансовую деятельность компании за счет использования многочисленных лазеек в американском законодательстве и «правильно» составляя финансовую отчетность. Для этого крупные компании держат в своем штате или нанимают специалистов по «налоговой оптимизации». Некоторые схемы оптимизации предельно просты и практикуются повсеместно. Так, по итогам 2010 года Институт политических исследований (IPS) в США провел исследование и выяснил, что каждая четвертая компания из ста крупнейших в стране потратила на компенсационные выплаты менеджерам больше, чем на уплату налогов. Но это еще не все: в половине таких случаев зарплаты «топов» росли, в то время как попутно снижались налоговые выплаты. Никакого преступления в этих деяниях нет: речь идет о бреши в американском корпоративном законодательстве. В докладе IPS отмечается, что 25 указанных «топов» получили в среднем по 16,7 млн. долларов бонусов по итогам 2010 года. При этом в среднем по компаниям, включенным в индекс S&P 500, зарплата у «топов» составляла в 2010 году ю,8 млн. долларов.
Каждый день несколько десятков жителей США отправляются в тюрьму за налоговые преступления и обман одного из самых могущественных ведомств страны – налоговой службы, называемой коротко IRS (Internal Revenue Services). Налоговых уклонистов не спасают ни возраст, ни социальный статус, ни обстоятельства личной жизни. Как правило, суммы задолженности таких «налоговых преступников» перед IRS измеряются тысячами или десятками тысяч долларов. А вот «налоговые экономии», которых добиваются крупнейшие американские корпорации и которые измеряются миллиардами долларов, – норма американской жизни. Такие недоплаты ничем не грозят топ-менеджерам и владельцам корпораций. Потому что все формально «оптимизировано» в рамках Налогового кодекса. Помню, как в начале десятилетия начал было разгораться скандал вокруг крупнейшей электротехнической корпорации General Electric. Благодаря имеющимся в американском законодательстве «дырам» она умудрилась без всяких офшорных ухищрений недоплатить в 2010 году в государственную казну 3,3 млрд. долл. При этом глава корпорации Джефф Иммелт заработал в 2010 году 15,2 млн. долларов, а на представительские расходы и лоббирование компания потратила 41,8 млн. долларов.
По подсчетам международной организации Oxfam, все 50 крупнейших компаний в стране использовали те или иные способы ухода от налогов, а ежегодные потери американского бюджета составили в среднем ш млрд. долл, за период 2008-2014 гг. Oxfam сообщает, что в целом за указанный период 50 гигантов американского бизнеса получили прибыль в глобальных масштабах, равную 4 трлн. долл. С нее они заплатили налогов в размере 1 трлн. долл. При этом в федеральную казну США попало лишь 412 млрд. долл. Итак, вместо полагающихся по закону 35 процентов прибыли американская казна получила немного более 10 процентов. Но и это еще не все. Специалисты Oxfam подсчитали, что за указанный период 2008-2014 гг. верхушка (top-50) американского бизнеса получила государственной помощи в разных формах на сумму 11,2 трлн. долл. Это займы, гарантии по займам и кредитам, помощь при спасении банков (bailoutassistance). И это без учета государственных заказов (которые, как правило, предполагают завышенные цены), а также официальных налоговых льгот, сумма которых была оценена 337 млрд. долл. Потрясающие цифры, которые наглядно развеивают миф о том, что якобы в Америке бизнес содержит государство. Все наоборот: государство содержит бизнес. Суммы грантов, выделяемых ежегодно американскими благотворительными фондами на разные социально-гуманитарные проекты (борьба с бедностью, медицина, образование, охрана окружающей среды и т.п.) измеряются миллиардами. Суммы помощи, выделяемой ежегодно американскому крупному бизнесу государством, измеряются триллионами. Вот истинная американская «благотворительность» и ее истинные бенефициары.
Выяснилось, что в доходной части бюджета налоги на прибыль корпораций составили в начале текущего десятилетия 7-8% (а были времена, когда эта доля превышала 1/3). Основную часть поступлений в бюджет дает подоходный налог с физическим лиц, далее следуют взносы в социальные фонды и косвенные налоги. Предпоследний президент Обама пытался как-то реагировать на периодически возникавшие налоговые скандалы. Он, в частности, обещал внести поправки в Налоговый кодекс США, которые закроют лазейки на гигантов американской экономики. Увы, никаких принципиальных изменений в налоговом законодательстве за время второго срока пребывания Обамы в Белом доме не произошло. Правда, Обама оправдывался тем, что, мол республиканское большинство в Конгрессе США блокировало попытки администрации навести порядок в налоговой сфере. В 2016 году тогдашний министр финансов Джейкоб Лью объявил о том, что несмотря на сопротивление Конгресса его ведомство ужесточит контроль над составлением финансовой отчетности и уплатой налогов крупнейшими корпоративными налогоплательщиками. Однако это заявление было сделано за несколько месяцев до выборов нового президента.
Нынешний министр финансов Стивен Мнучин пока никаких конкретных заявлений о налоговой реформе не делал. Думаю, что ставку налога на прибыль компаний Конгресс США понизит. Но, полагаю, что не до 15%, как это обещал Трамп в ходе предвыборной кампании. Просто потому, что дефицит первого бюджета, составленного новой командой (на 2017/18 финансовый год) может оказаться рекордным. Снижение будет более умеренным. Конечно, Трамп будет пытаться вернуть крупнейшие американские корпорации из офшорных юрисдикций, но эта задача для Трампа крайне сложная. Одними из наиболее злостных налоговых уклонистов являются компании сектора хай-тек, которые принято называть «Силиконовой долиной». Это Microsoft, Apple, IBM, Google, Sysco Systems, Intel и другие. «Силиконовой долине» подачки Трампа в виде снижения налога на прибыль совершенно не интересны. Ведь они вообще не привыкли платить налоги. Я уже писал о том, что Трамп в декабре прошлого года пытался договориться с «Силиконовой долиной», но ребята из сектора хай-тек пока навстречу президенту идти не собираются. Да, 15-процентная ставка на прибыль уже неплохо. Но она еще довольно высока по сравнению с классическими офшорами. Трамп уже выражал надежду на то, что понижение налоговой ставки сделает Америку «инвестиционно-привлекательной» для остального мира. Но этого, пожалуй, недостаточно. Вот будет ставка на уровне 5 или 10 процентов, тогда, глядишь, и Apple и с Гуглом полюбят Америку и будут платить налоги в федеральную казну. А пока они ее любят тогда, когда Вашингтон осуществляет раздачу государственных заказов и кредитов. Или защищает своих бизнес-подданных от притязаний налоговых служб в Европе и других частях мира.
Войти с помощью соц. сетей: