Смена юрисдикции

Зачастую многие риски для бизнеса можно снять с помощью релокации (смены юрисдикции), которая может быть полезна, а иногда и крайне необходима, как для физического, так и для юридического лица. Причины смены юрисдикции, как правило, кроются в желании оптимизировать расходы, защитить активы, обеспечить удобное и комфортное проживание и управление бизнесом и, главное, нивелировать возможные или уже существующие бизнес-риски.

На практике конкретными факторами, которые заставляют лицо сменить свое резидентство, являются следующие (применительно к бизнесу):

\ Появление неблагоприятных изменений в законодательстве страны, где проживает гражданин или зарегистрирована компания.

\ Возможность использования налоговых льгот и преимуществ юрисдикции.

\ Масштабирование бизнеса: выход на новые рынки других государств.

\ Нестабильная экономическая или политическая ситуация в стране нахождения лица.

\ Наличие особых льгот, развитой инфраструктуры либо развитого регулирования для определенных видов бизнеса, которые отсутствуют в стране текущего резидентства, и иные факторы.

Для физических лиц дополнительными факторами могут быть следующие:

\ Наличие надежной финансовой системы.

\ Качественная система здравоохранения и образования.

\ Высокий уровень личной безопасности и низкий уровень преступности.

Гражданин, решивший стать резидентом другой страны, должен обращать особое внимание не только на климат и часовой пояс страны, куда он намерен переезжать, а прежде всего на правила налогового, валютного и таможенного регулирования, которые действуют на ее территории, на возможные льготы и ограничения их использования и на многие другие правовые аспекты.

В последние годы россияне чаще всего меняют налоговое резидентство на резидентство Кипра или Великобритании. Достаточно популярными являются Латвия, Израиль и ОАЭ. Кипр получил огромную популярность благодаря упрощенным требованиям к оформлению резидентства, введенным в 2017 году, а также уникальным льготам в отношении подоходного налога для получающих такое резидентство. Дополнительно существует сравнительно простая процедура получения кипрского паспорта, обеспечивающего все права гражданина ЕС. Великобритания предоставляет гарантии полной конфиденциальности данных о своих налоговых резидентах, обеспечивает безопасность финансовым капиталам и предлагает целый спектр налоговых льгот различным категориям лиц. Также по причине наличия специальных налоговых режимов и твердых гарантий сохранения капиталов привлекательны такие юрисдикции, как Монако, Мальта, Швейцария и Израиль.

Смена юрисдикции юридического лица называется редомицилированием. Такая процедура позволяет переместить компанию из-под действия законодательного поля одной страны в законодательное поле другой с сохранением самого юридического лица, включая набор его прав и обязательств и историю ведения бизнеса. Стоит отметить, что далеко не все страны предусматривают в своих законах возможность редомицилирования. Например, Великобритания, Гонконг и Сингапур, несмотря на гибкое законодательство, не допускают данной процедуры. Привлекательность юрисдикции для компании зачастую зависит от рода ее деятельности. Например, в ряде европейских государств и США есть преимущества для малых предприятий. IT-компании пользуются особыми льготами в Ирландии или кантоне Нидвальден в Швейцарии. Организации, работающие с интеллектуальной собственностью, долгое время пользовались специальными режимами в Люксембурге и Нидерландах. Кантон Цуг имеет достаточно четкое регулирование для сферы блокчейн и криптовалют.

Налоговое планирование

Еще пять лет назад можно было, сообщив о себе минимум сведений, в течение одного дня зарегистрировать компанию в стране, где можно не платить налогов, если не ведешь в ней активного бизнеса, а затем использовать эту компанию для своих международных операций. Зарегистрировать компанию в течение одного дня можно и сейчас, но вот получится ли получить какие-то налоговые преференции – это большой вопрос.

Традиционная концепция включала в себя использования двух вариантов структур для налогового планирования. Первая – классические офшоры; как правило, это островные государства с ежегодным лицензионным сбором вместо налога, минимальными требованиями в отношении уставного капитала и упрощенной процедурой учреждения. Вторая категория – это льготные налоговые режимы, которые предоставляли либо умеренный режим налогообложения с низкой ставкой налога, как правило не превышающей 10 %, либо существенные налоговые льготы (вплоть до отсутствия налога) для определенных видов деятельности, например для холдингов (Швейцария, Нидерланды, Кипр и т. д.) или компаний, получающих доход от IP (Люксембург, Великобритания, Кипр и др.).

Активное использование таких структур привело к тому, что стратегией налогового планирования для многих компаний стало размывание налоговой базы и выведение прибыли из-под налогообложения. Данная стратегия даже получила свое название – BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Как следствие, многие страны столкнулись с проблемой собираемости налогов, что в итоге привело к созданию специального плана действий ОЭСР по противодействию размывания налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Декларация о BEPS была принята по просьбе G20 в 2013 году; план предусматривает 15 конкретных мер, необходимых для решения данного вопроса. Любопытно, что эти меры в итоге были приняты не только странами, входящими в ОЭСР, но и другими государствами. В данной главе мы не будем детально рассказывать о всех 15 пунктах данного плана, но отметим основные из них, которые оказывают наиболее существенное влияние на модели налогового планирования.