Войти в систему
Войти с помощью соц. сетей:
Вроде такой пустяк — всего один раз перевести деньги «левой» фирме, чтобы быстро получить наличные на зарплаты сотрудникам. Наш клиент рискнул — близились новогодние праздники, и люди стояли над душой. Спустя полтора месяца он получил из налоговой требование по расхождению НДС. В книге покупок у него операция была зафиксирована, а у контрагента в книге продаж ничего не значилось. Я поехала разговаривать с инспектором. Мне показали фокус — усадили перед компьютером, трижды кликнули мышкой… И на экране отразилась вся бизнес-жизнь клиента: что и у кого он покупал за последний квартал, по всем контрагентам — их доли в закупках, и от каждого прослежены дальнейшие цепочки.
Пока бизнес думает, как ему автоматизироваться, налоговая служба уже автоматизировалась. С приходом в ФНС Михаила Мишустина, прекрасно разбирающегося в информационных технологиях, там появились люди новой формации — выходцы из IT-сферы. Они стали развивать систему, которая позволяет все отслеживать и делать тайное явным. В программу АСК НДС-2 «зашили» порядка 300 признаков, указывающих на возможное нарушение налоговых правил. Программа автоматически анализирует книги покупок и книги продаж, и предпринимателям отбиваться очень сложно, поскольку доказательная база собирается быстро и легко. Система контроля постоянно совершенствуется: уже появилась и внедряется АСК НДС-3.
Предположим, вам не повезло и налоговая вынесла решение о доначислениях. Не опускайте руки: значительное число претензий успешно оспаривается законным путем даже без судебного разбирательства.
Ознакомившись с актом о налоговой проверке, вы вправе подать возражение — регламент описан в Налоговом кодексе. Однако мы советуем так поступать только в том случае, если вы уверены, что в вашей компании больше не к чему придраться. Подача жалобы может привести к дополнительной проверке. Вам точно нечего бояться? Тогда смело пишите возражение. Как его подготовить, чем подкрепить — решения здесь нужно искать точечно.
Нашему клиенту — владельцу строительной компании — однажды выставили внушительные доначисления. Против работали два фактора: молчание контрагента, не отвечавшего на «встречку» (запрос о предоставлении документов по конкретным сделкам), и показания главного инженера, которого неожиданно вызвали в налоговую на допрос. По своей простоте и неопытности в таких вопросах он наговорил лишнего — такого, что можно трактовать по-разному. Мы изучили протокол допроса (согласно 101-й статье Налогового кодекса лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представитель вправе ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля), пообщались с этим сотрудником и обнаружили, что в протокол вошла лишь часть ответов — те, в которых были заинтересованы налоговики. Тогда мы попросили его припомнить и полностью записать свои объяснения, пошли с ним к нотариусу и заверили показания. А насчет контрагента выяснилось следующее. Он игнорировал «встречку» не злонамеренно, а в силу организационных причин. Это была госструктура, которая сменила юридический статус, в бухгалтерии правопреемника (тоже госпредприятия) просто не успели разобрать полученный архив. Мы сняли с них головную боль: сами создали копии нужных документов по оригиналам, имевшимся у клиента, попросили контрагента их заверить и получили доверенность на передачу в налоговую. Со всеми собранными материалами мы пришли на комиссию, предъявили возражение — и результаты проверки были пересмотрены. Сумма претензий уменьшилась в 5,5 раза! Мы не стали биться до конца — до обнуления, так как понимали: бизнесмену еще «здесь дальше жить», а налоговикам нужны хоть какие-то показатели.
Если же вы в своей чистоте не уверены и понимаете, что «прошерстили» вас слабее, чем могли бы, тогда лучше рубаху на себе не рвать. Разумней действовать иначе: пропустить 30-дневный срок, отведенный на подачу возражения, и, как только решение о доначислении вступит в силу, написать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Там уже будут рассматривать только те документы из вашей отчетности, по которым принято решение. Но тут есть другой риск. Пока в процессе обжалования вы отказываетесь платить, налоговики могут передать материалы дела в полицию, и тогда вами начнут интересоваться люди в другой униформе, по иным правилам. А если вы намереваетесь подавать судебный иск, то не стоит забывать, что суд — это состязательный процесс. Все упирается в то, какие аргументы вы предъявите и насколько им поверит судья.
Компания «Аква-Сити» — поставщик хозяйственных товаров в крупные розничные сети — безуспешно пыталась оспорить налоговые начисления. Сумма была огромная — с восемью нулями, претензии выставлялись по уплате НДС. Гендиректор сопротивлялся, писал возражения и апелляции. Все ему отказали, включая территориальное управление ФНС. А в решении говорилось, что «Аква-Сити» получала продукцию на упрощенке от ООО, которое сама же и создала. Налоговики не поленились — съездили в провинциальный городок, где было зарегистрировано это ООО, и допросили директора-учредителя. Им оказалась молодая женщина, работавшая продавцом в торговом центре. Разговор был примерно такой: «Вы являетесь тем-то в данной компании?» — «Да». — «Такую-то деятельность осуществляете?» — «Да». — «Таких-то контрагентов знаете?» — «Да». — «Баланс подтверждаете?» — «Да». Вывод инспекторов: учредитель с отсутствием предпринимательского опыта не мог осуществлять коммерческую деятельность в данном объеме. Мы взялись за эту проблему. Судились в первой инстанции, подавали апелляцию, потом кассацию. Нам удалось собрать прайс-листы конкурирующих компаний, заверенные печатями. С их помощью мы доказали, что себестоимость товаров, которые получала «Аква-Сити», не занижалась. Дело было выиграно.
В налоговых спорах, как и в любом конфликте, стоит упираться до конца, если есть надежда на победу. Мы разбирали довольно много претензий, когда индивидуальным предпринимателям хотели начислить НДС, поскольку реальный вид деятельности не совпадал с ОКВЭД (например, зарегистрировался по коду оптовой торговли, но вышло так, что открыл автомойку). Приходили в инспекцию и спокойно объясняли: «Мы готовы судиться, и у нас вот такие аргументы». Нам приводили встречные аргументы, но в итоге подписывали положительный акт о проверке. Налоговикам тоже не нужна нервотрепка, и они прекрасно понимают, что при отрицательном решении их в управлении по головке не погладят.
Абсолютно нереально выиграть у налоговой службы лишь в одном случае — когда предприниматель чересчур заигрался. Как-то раз мы консультировали бизнесмена, которому доначислили налоги — восьмизначную сумму. Изучив и взвесив все обстоятельства, мы посоветовали ему заплатить. Существовал риск, что компанию возьмутся проверять за предыдущий период, и тогда сумма претензий вырастет в несколько раз. Чтобы не вынимать деньги из оборота и не продавать имущество, клиенту пришлось набрать потребительских кредитов на себя, на родственников, на сотрудников своей компании. Рассчитавшись с налоговой, он выдохнул и отказался от всех хитрых схем. Пока шла проверка, он не мог участвовать в важном тендере, который много лет подряд выигрывал. Да что тендер — бизнесмен чуть ли не поседел за пару месяцев.
Поэтому тем, кто попадает в подобные приключения и кого «государево око» пока не заметило, я всегда говорю: приведите наконец-то свои дела в порядок. «А мы не черные, — заявил мне один клиент. — У нас кофе с молоком». Кофе у вас или гризайль, как в живописи, для государства вы все равно черные. Со всеми вытекающими последствиями. «Ничего, мы везде «проложились», у нас люди проинструктированы», — слышу я. Замечательно, но сотрудники должны думать о деле, а не о том, как шифроваться. Человеческий фактор остается в силе. Одна компания хранила печати контрагентов в банковской ячейке, откуда их при необходимости извлекал, казалось бы, надежный сотрудник. Но однажды он поленился в эннадцатый раз за месяц ехать в банк и оставил печати в своей тумбочке — всего-то на пару дней. И надо же такому случиться, что именно в это время в офис без предупреждения нагрянули налоговики с выездной проверкой.
Иногда в качестве козырного туза мне предъявляют следующее: «Я в своем бизнесе никто, у меня все распределено по “номиналам”». Ладно, допустим. А теперь представьте следующую ситуацию. Компанию проверяют — «шерстят» очень серьезно, и ее владельцу становится ясно, что визит правоохранителей неизбежен. Он подготовился, с бухгалтерами, айтишниками и всеми, с кем надо, переговорил. Неприятное может случиться в любой день, отсиживаться дома ему не хочется. Но остался один вопрос: как объяснить людям в форме, почему он занимает самую большую и красивую комнату в четырехэтажном офисе? Ведь в компании он вообще никто. Даже не советник генерального директора. Поэтому на слова о «номиналах» я всегда отвечаю: в своей компании лучше быть кем-то. Потому что только собственник может выстроить линию защиты.
Есть такая заманчивая штука — ученический договор. Заключив с работником такое соглашение, вы вправе не платить социальные налоги. С его помощью многие предприниматели все еще практикуют оптимизацию расходов на зарплаты — дескать, это у меня не сотрудники, это все мои ученики, и я всего лишь плачу им стипендию. Но, во-первых, налоговая инспекция уже давно автоматически вычисляет плательщиков с аномально низкими социальными взносами по отношению к численности персонала. А во-вторых, если вы будете доказывать, что все это ваш личный университет, вам как минимум не поверят. И тогда всех ваших сотрудников, включая уборщицу Галину Кузьминичну и девятнадцатилетнюю офис-менеджера Катю, вызовут на допрос в налоговую. Неважно, что по закону они не обязаны явиться, — все мы побаиваемся властей. А в инспекции им станут задавать очень конкретные вопросы: «Как проходит ваш рабочий день? Чему именно вы учитесь? Почему так долго? Покажите, пожалуйста, программу обучения…» Как вы думаете, как долго продержатся девушка Катя и Галина Кузьминична?
В большинстве налоговых инспекций работают опытные люди, умеющие и расположить к себе, и «голову раскачать». Сотрудницу нашего клиента, бухгалтера, вызвали на допрос до официальной проверки. Как только ее завели в кабинет руководителя инспекции, тот стал орать: «Почему меня не предупредили, что она придет?! Это же мошенники, я бы вызвал обэповцев, ее бы отсюда в наручниках увезли!» Неудивительно, что после этого бухгалтер начала выкладывать все, что знает. Но вовремя спохватилась, отпросилась в туалет и позвонила нам по мобильному. Мы посоветовали не возвращаться в кабинет — просто взять и уехать, благо она не успела подписать свои показания. Ничего страшного потом не произошло. Просто налоговикам показалась странной отчетность клиента: во время кризиса 2014 года появился убыток в миллиард из-за переоценки валютных обязательств.
Предпринимателю, который оптимизирует налоговую базу, не стоит забывать, что он потенциальная мишень (даже если лично подписывает лишь новогодние открытки). Тот самый выгодоприобретатель, выявить которого стремятся налоговики. Если приглашение на допрос застало вас врасплох, не паникуйте и не соглашайтесь прийти завтра же. Скажите, что ваш адвокат свяжется с инспектором и согласует время. Даже если вы в испуге согласились, все равно адвокат может позвонить инспектору и перенести дату встречи. За это время вы успеете привести мысли в порядок. Познакомьте своего адвоката со всеми членами команды. Возможно, ваши сотрудники захотят взять адвоката из числа знакомых или родственников, опасаясь, что ваш человек будет давать советы, исходя прежде всего из ваших интересов. Не переубеждайте их — два адвоката лучше, чем один, вы сможете согласовывать показания и быть в курсе того, что сказали сотрудники.
Подготовьтесь к допросу: возьмите лист бумаги и запишите вопросы воображаемого следователя и ваши ответы по сделкам, которые, как вы думаете, имеют шанс именоваться «эпизодами». Задавайте вопросы в том виде, в каком вы их боитесь услышать. Потом дайте ознакомиться с ответами адвокату. Попросите сотрудников точно так же сформулировать для себя вопросы в неудобном виде, а потом ответить на них. Изучите, что у кого получилось, — нет ли противоречий с тем, что вы предполагаете говорить. Дальше вы шлифуете показания. Заново осмысливаете содержание сделок, подкрепляете свои объяснения цитатами из законов — до тех пор, пока не убедите самого себя: вас не в чем обвинить.
Допрос — это стресс посильнее переговоров. Пока существует такая форма общения с налоговой, к ней нужно быть лично готовым. Да, это непросто — проработать стратегию и тактику своего поведения и корректировать ее в зависимости от развития ситуации. Но адвокат поможет лишь тем, что расскажет о процедуре и ваших правах во время допроса, не позволит оказать на вас давление, его присутствие позволит прерывать допрос для консультаций — не более того. Это как в фитнес-клубе: можно заниматься в одиночку, с тренером получится эффективнее, но тренироваться за вас он не сможет ни за какие деньги.
Многие бизнесмены тешат себя надеждой, будто им удалось создать внутри компании «систему обороны» — круг доверенных и подготовленных лиц, обычно включающий руководителей структурных подразделений, системного администратора, главбуха, иногда секретаря и личного водителя. Однако даже лояльным сотрудникам личное спокойствие дороже благополучия работодателя. Именно на него они так или иначе укажут, когда придется выбирать между этими состояниями. А еще есть уволенные и ушедшие по собственному желанию. Они могут говорить свою правду, которая, вполне вероятно, окажется не в вашу пользу. Если ваши отношения с налоговой дошли до допросов, подумайте: может, вам лучше совсем отказаться от «кофе с молоком»?
В работе регуляторов бизнеса каждый год возникают новые веяния. Как правило, важные и нужные. Но «перегибы на местах» не исключаются. В нашей практике есть любопытный кейс из истории борьбы налоговиков с фирмами-однодневками.
Женщине-предпринимателю понадобилось создать юридическое лицо. Мы подготовили пакет документов, подали на регистрацию. Приходит отказ. Оказалось, что клиентка некогда была генеральным директором в компании, учрежденной иностранцами. Уволилась оттуда довольно давно, занялась своим делом как ИП, потом решила зарегистрировать ООО. А компания, где она работала гендиректором, к тому моменту была ликвидирована. Но не просто так ликвидирована, а по решению налоговой инспекции, поскольку долгое время не сдавала никакой отчетности. При таком нарушении бывшему руководителю ликвидированной компании закон запрещает участие в учреждении новых юрлиц. Но тут возникает вопрос: несет ли наемный генеральный директор ответственность за то, что случилось с компанией после увольнения? Как-то это нелогично… Мы изучили трудовую книжку клиентки, заявление об увольнении (с отметкой работодателя о том, что он это заявление принял!), составили иск и оспорили решение регистрирующего органа. Суд с нами согласился, решение отменил, да еще указал налоговой, что любые основания, прописанные в законе, должны применяться исходя из конкретной ситуации.
Есть такое юридическое понятие — «конклюдентность». Это действия, которые однозначно свидетельствуют о проявлении согласия с предложенными условиями какого-либо договора. Во взаимоотношениях бизнеса с государственными органами действует похожий принцип. Его можно сформулировать примерно так: если налоговая допустила ошибку и создала у предпринимателя иллюзию, что он действует законно, то такая ситуация подлежит разрешению в его пользу.
Начинающие предприниматели зарегистрировали ООО. Назовем его «Полюс». Характер деятельности компании предполагал применение общей системы налогообложения. Предприятие работает, услуги клиентам оказывает, счета-фактуры выдает. Заказчики в своей отчетности НДС к уплате уменьшают, а налоговая учредителям «Полюса» присылает запросы в рамках проведения встречных проверок по НДС заказчиков. Но на следующий год компании вдруг блокируют банковский счет. Предприниматели звонят в налоговую, а им отвечают, что они не сдали единую декларацию, положенную при упрощенной системе налогообложения. Оказывается, когда регистраторы готовили им пакет документов, то по ошибке сделали автоматически уведомление о том, что «Полюс» собирается применять упрощенку.
Ситуация кошмарная. На счете у компании зависло 2,5 миллиона рублей. Брать кредит и налоги доплачивать — значит подставлять заказчиков: у них доначисления по НДС возникнут. В таком вот раздрае владельцы «Полюса» пришли к нам за советом: сразу под поезд бросаться или сначала декларацию по УСН сдать, счет разблокировать, а там действовать по обстоятельствам. Хорошо, что они не поддались желанию быстро решить вопрос с разблокировкой счета, это привело бы к катастрофе. Бизнесменам не о разблокировке надо было думать, а доказывать право на применение той системы налогообложения, которой они изначально пользовались. Да, нам пришлось год походить по судебным заседаниям, зато в трех инстанциях доказали, что раз налоговая инспекция принимала декларации по НДС, выдавала сверки, то создала у налогоплательщика уверенность в том, что он на общей системе налогообложения. Блокировка счета была неправомерной. И деньги спасли, и репутацию, и бизнес. Классический хеппи-энд!
Налоговики бывают пристрастными и очень жесткими. Но, смею вас заверить, у них нет желания непременно кого-то посадить (если только это не настоящая уголовка) и утопить бизнес. Они ориентируются на показатели пополнения госбюджета и потому для них важно, чтобы налогоплательщик заплатил начисленную сумму, а не ушел в бега, судилище, банкротство и т. д. То есть они доначисляют то, что налогоплательщик, по их мнению, может потянуть. В среднем, как видно по актам, это около 10% от реальной прибыли. Налоговики, как правило, рациональные люди и не выставляют экстремальные претензии. Идеальный для государства вариант — не тратить время и силы на проверку, а убедить налогоплательщика самостоятельно пересдать отчетность и доплатить налоги. Высший класс — когда не одну компанию, а сразу целую отрасль.
Несколько лет назад УФНС по Санкт-Петербургу проводило масштабную проверку по уплате НДС. Налоговики «зацепили» компанию, входящую в двадцатку крупнейших российских сборщиков и продавцов компьютерной техники. Назовем ее «Диджитал Стар». Проверка была долгой и жесткой — с полицией, выемками документов и серверов, допросами и т. д. Изучив операции «Диджитал Стар» за три года, ей доначислили 1,5 миллиарда рублей. Основное, на чем погорела компания, — это комплектующие, которые ввозились из Китая по серым схемам. Понятно, что на этом рынке у всех более-менее похожие схемы. Почему же налоговики не выбрали кого-то из первой пятерки? Мы предположили, что логика была такая: лидер будет слишком активно отбиваться, поэтому лучше взяться за середнячка с приличным оборотом. Так можно понять, какую налоговую нагрузку потянет этот бизнес и одновременно побудить обелиться всю отрасль.
Когда проверка завершилась, налоговики встретились с владельцами «Диджитал Стар» и предложили: «Вы соглашаетесь с доначисленной суммой, а мы вас не трогаем последующие полтора года. Но за это время (понятно, что большой компании сразу не перестроиться) вы должны стать белыми». Владельцы говорят: «Хорошо, мы могли бы заплатить 1,5 миллиарда, но если обелимся, то помрем, поскольку потеряем конкурентоспособность». Им в ответ: «Ничего, этот вопрос мы закроем».
Прошел месяц, и в центральный аппарат ФНС пригласили представителей всей двадцатки, за исключением названной компании. Провели в конференц-зал, усадили в кресла, включили проектор. И показали в деталях (фильм сделали минут на сорок), как проверяли «Диджитал Стар». А после ответственный работник ФНС выступил с краткой речью. Ее содержание было примерно таким: «Мы догадываемся, что вся отрасль ведет бизнес по серым схемам. Предполагаем, что все вы не хотите, чтобы мы точно так же занялись каждым из вас. Но и нам не очень-то интересно тратить свое время и силы на такую кампанию. Есть взаимовыгодное решение. Все вы сдаете «уточненки» за последние три года (каждому была рекомендована конкретная и вполне подъемная сумма), а мы вообще не будем проверять вас в течение полутора лет. Но за это время вы должны полностью перейти на легальные схемы». Результат: вся двадцатка сдала «уточненки», доплатила налоги и выполнила главное условие. Отрасль в общем и целом обелилась. И ни одна из этих компаний не разорилась.
Шпаргалка для мозга
Взгляд клиента
«Панацеи от пристального внимания налоговиков не существует…»
Александр Гаврилов, владелец розничной компании из индустрии товаров для взрослых
Когда ты только начинаешь бизнес, то очень поверхностно разбираешься в том, что не относится к коммерческой части: бухучете, юридических вопросах и т. п. Действуешь по наитию, на отрывочных знаниях — где-то что-то прочитал, от кого-то что-то услышал. Нанимаешь наугад человека — пусть разбирается. Я лишь со временем понял, что не нужно пренебрегать погружением, казалось бы, в непрофильные для предпринимателя темы. Это может существенно сказаться при масштабировании — как на величине рисков, так и на размере прибыли. Раньше я думал, что для создания крупного бизнеса есть только два пути: ты либо развиваешь законопослушную компанию на общем режиме налогообложения, которая платит 18% НДС (с 2019 года 20%), налог на прибыль и так далее, либо работаешь «вчерную». После того как в 2014 году я начал пользоваться услугами A. White & G. Hedges, выяснилось, что существует золотая середина: можно работать «вбелую» и при этом платить гораздо меньше прежнего. Есть легальные юридические и налоговые схемы, позволяющие оптимизировать финансовое состояние бизнеса.
Я пришел к Алле Милютиной сразу с двумя запросами: вести бухгалтерский учет на аутсорсинге (компания росла, и бухгалтер-фрилансер не справлялся с работой) и помочь с реструктуризацией. Не потому, что компании требовалось срочно стать белой и пушистой, — она и так была вполне прозрачной. Конечно, я, как и все предприниматели, старался как-то экономить на налогах, но все же в рамках закона. Команда A. White & G. Hedges рассчитала мне несколько вариантов построения компании с точки зрения налоговой нагрузки. Наиболее удобным и выгодным я посчитал вариант с полной сменой статуса — ИП с патентным налогообложением вместо ООО.
Панацеи от пристального внимания налоговиков не существует. Уведомления о доначислении налогов к нам приходят постоянно. Чаще всего так происходит из-за каких-то нестыковок в фискальной системе. Например, региональная налоговая инспекция видит через расчетный счет наши доходы, предполагает, что мы должны платить по упрощенке, высчитывает недостачу и присылает уведомление. Проблема в том, что она не получила в срок от московского УФНС информацию о том, что мы «патентники». Споры с налоговиками — муторное занятие, некоторые считают, что проще заплатить, если сумма претензий невелика. В моем случае она никогда не превышала нескольких десятков тысяч рублей. Но зачем расставаться с деньгами, если можно аргументированно оспорить требование? A. White & G. Hedges готовит ответ: выписки из книги доходов и расходов ИП, копии нужных договоров и так далее — и налоговики закрывают требование либо снижают размер претензий.
Есть такой постулат: «Хочешь мира — готовься к войне». Но мне больше нравится: «Худой мир лучше доброй ссоры». Подходы и решения, которые предлагает Алла Милютина, — это превентивные меры, позволяющие не доводить дело до войны. Тем более что «мирное положение» получается совсем не худым.
Войти с помощью соц. сетей: