С 1 января 2019 года на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан действует эксперимент по легализации самозанятых граждан, который заключается в введении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).

Стать самозанятыми могут физические лица, которые оказывают услуги или продают товары без наемных работников и зарабатывают на этом до 2,4 млн рублей в год.

Срок действия эксперимента с 01.01.2019 по 31.12.2028 включительно. В этот период ставки по налогам для самозанятых повышаться не будут и составят: 4 % — для услуг, которые будут оказываться физическим лицам; 6 % — для услуг, которые будут оказываться юридическим лицам.

При этом участникам эксперимента не нужно заполнять и сдавать отчетность, обивать пороги инспекции, применять кассы, уплачивать с операций НДС, НДФЛ, и нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Все формируется автоматически через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет.

Чтобы стать участником эксперимента, нужно скачать приложение, зарегистрироваться — для этого понадобится паспорт и ИНН, но если вы уже подключили личный кабинет налогоплательщика, то можно выполнить вход по логину и паролю личного кабинета.

В приложении автоматически формируется чек для клиентов, информация поступает в налоговые органы.

Налог начисляется автоматически, о чем приходит уведомление в приложении. Оплачивать начисленные суммы можно также через приложение не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Наглядно это выглядит так:

Скачиваете приложение.

↓

Регистрируетесь в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

↓

При оказании услуг/продаже товаров формируете чек, подтверждающий расчет с заказчиком.

↓

Отправляете чек заказчику.

↓

Оплачиваете налог по мере формирования платежа.

При выполнении заказа самозанятое физлицо вносит информацию о сумме платежа в приложение и отправляет чек заказчику. Обратите внимание, за ненаправление чека заказчику предусмотрен штраф.

Под категорию самозанятых, получающих профессиональный доход, попадают физлица, получающие доход от личной трудовой деятельности, не имеющие работодателя и наемных работников.

Кто не сможет применить НПД:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;

• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Доходы от личной трудовой деятельности (реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав) признаются объектом налогообложения.

Не облагаются НПД доходы, которые получены:

• по трудовому договору;

• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

• от продажи личного имущества (например, продажи личных вещей через «Авито» и др. сервисы);

• от оказания услуг по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками будут работодатели или бывшие работодатели (не менее 2 лет назад);

• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности и проч.

Очень частый вопрос по теме НПД: можно ли работать по трудовому договору и осуществлять иную деятельность в качестве самозанятого. Так вот, совмещать можно: например, Виктория Сергеевна, работая в школе учителем истории, сдает жилье в аренду, с зарплаты учителя работодатель Виктории Сергеевны уплачивает НДФЛ и страховые взносы, а с дохода от сдачи в аренду квартиры Виктория Сергеевна будет уплачивать НПД. Зарплата отдельно от налога на профессиональный доход, на трудовой стаж деятельность самозанятого гражданина также не влияет.

Пока налоговый режим действует в четырех регионах:

• Москва;

• Московская область;

• Калужская область;

• Республика Татарстан.

При регистрации плательщиком налога на профессиональный доход физлицо указывает один из четырех регионов, где будет вести деятельность: Москву, Московскую область, Калужскую область или Республику Татарстан. Если деятельность осуществляется сразу в нескольких субъектах, гражданин самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год.

В случае если налогоплательщик оказывает услуги через «Интернет» и находится в субъекте, включенном в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных законодательством, он вправе применять специальный налоговый режим.

НПД можно платить с деятельности по всей России, если хотя бы один из регионов деятельности — участник эксперимента.

Например, самозанятый проводит образовательные семинары в Москве и других российских городах или удаленно из Боровска оказывает услуги по написанию специализированных программ для клиентов по всей России, и даже для зарубежных.

В каждом из этих случаев доходы, которые человек получил за пределами экспериментальных регионов, можно облагать налогом на профессиональный доход.

Снятие с учета происходит так же просто, как и постановка на учет, через приложение «Мой налог». Повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход можно, если нет недоимки по налогу, а также пеням и штрафам по нему.

Возникает вопрос, а зачем вообще регистрироваться в качестве «самозанятого» и добровольно брать на себя налоговое бремя, если прежде жили прекрасно и без него. Так вот, регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет свои плюсы:

• убережет вас от штрафов и доначислений, от судебных разбирательств, если будет установлен факт осуществления незаконной предпринимательской деятельности;

• вы не будете нарушать закон;

• если до начала действия эксперимента вы оказывали услуги по гражданско-правовому договору (например, фотосъемка или подготовка бухгалтерского отчета), то полученный доход подлежал налогообложению НДФЛ по ставке 13 %, это против ставки 4 %/6 % НПД;

• возможность официально подтверждать свои доходы, например с целью кредитования;

• фиксированные ставки по налогу на 10 лет;

• возможность использования режима индивидуальными предпринимателями;

• возможность осуществлять деятельность без лишних «телодвижений» — не нужно покупать кассу, открывать расчетный счет, сдавать отчетность.

Поэтому на первых порах, имея небольшое дело, приносящее регулярный доход, регистрация в качестве плательщика НПД дает возможность заниматься этой деятельностью в рамках закона и в упрощенном режиме.