Гидирим В., Иванов А. Недостаточная капитализация: буква закона против здравого смысла // Налоговый вестник. 2012. № 1. С. 57–66.

См., например, нормы закона о подоходном налоге Германии: EStG § 49(1)(3), (4): «…services performed in Germany, utilized in Germany, or paid for from public funds» (англ.); в налоговых нормах Бразилии источник также определяется по принципу нахождения плательщика: RIR §§ 2, 743, 785; ECU RTI § 8(2); аналогичные нормы существуют в Индии касательно местонахождения плательщика в отношении услуг и роялти.