Глава 3. Основные принципы международного налогообложения
I. The subjects of every state ought to contribute towards the support of the government, as nearly as possible, in proportion to their respective abilities; that is, in proportion to the revenue which they respectively enjoy under the protection of the state.
II. The tax which each individual is bound to pay ought to be certain, and not arbitrary. The time of payment, the manner of payment, the quantity to be paid, ought all to be clear and plain to the contributor, and to every other person.
III. Every tax ought to be levied at the time, or in the manner, in which it is most likely to be convenient for the contributor to pay it.
IV. Every tax ought to be contrived as both to take out and to keep out of the pockets of the people as little as possible over and above what it brings into the public treasury of the state.
Adam Smith. Wealth of Nations. Chapter 2 of Book V. (1776)
В глобальном контексте взаимоотношений государств стоит обозначить принципы распределения прав на налогообложение доходов лиц, совершающих международные операции. Возникает вопрос о принципах, обосновывающих право государства взимать налоги с нерезидентов, получающих доходы или ведущих деятельность на территории данной страны. Этот вопрос возвращает нас к дискуссии о налоговом суверенитете государств и о базовых принципах взимания налогов вообще.
Единого и универсального принципа, который бы применялся ко всем сторонам международной налоговой политики, нет. Однако существует несколько наиболее важных принципов, имеющих преобладающее влияние на основы построения современных налоговых систем. К ним относятся:
– принцип принадлежности налога;
– принцип равенства и справедливости (equity and fairness);
– принцип нейтральности экспорта и импорта капитала;
– принцип взаимности (реципроцитет);
– принцип «вытянутой руки» (arm’s length principle);
– принцип однократности налогообложения.
О некоторых принципах мы поговорим далее.
