После подписания Президентом РФ поправок в Закон 54-ФЗ все пользователи ККТ обязаны с 01 июля 2017 г. перейти на онлайн-кассы. Теперь всему бизнесу приходится учиться работать по-новому. Чтобы это сделать, прежде всего, необходимо внимательно изучить закон о ККТ и понять, какие же изменения внесены в него. А их достаточно много. Основные изменения касаются, в первую очередь, Пользователей, Производителей ККТ и других организаций и ИП, участвующих в этом процессе. Основные изменения в законе, следующие:

1. В кассовых аппаратах производится замена ЭКЛЗ на сертифицированный ФСБ фискальный накопитель (ФН).

2. Сами кассовые аппараты становятся принципиально другими, они должны иметь функциональную возможность передачи фискальных данных в режиме реального времени.

3. Все данные расчетов с покупателями передаются через Интернет от ККТ Оператору фискальных данных (ОФД) и в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС).

4. Текущий Госреестр ККТ меняется на реестры поэкземплярного учета ККТ и ФН в налоговой инспекции и у Производителей.

5. Для электронной регистрации в ФНС необходимо применение квалифицированной электронной подписи (КЭП).

6. Срок действия ключа фискального признака в ФН – не менее 13 месяцев или 36 месяцев в зависимости от сферы деятельности фирм и системы налогообложения.

7. Изменяются требования к кассовым чекам и бланкам строгой отчетности (БСО). Количество данных на них значительно возрастает.

8. Появляется понятие и сущность – «электронный чек». Будучи распечатанным налогоплательщиком, покупателем или пользователем ККТ, он приравнивается к бумажному чеку по своей значимости и юридическим аспектам как документ. Должна быть обеспечена возможность передачи чека в электронном виде покупателю (в 2018 году – в обязательном порядке).

9. Введены понятия экспертной организации, оценивающей техническое состояние образцов ККТ, ФН и технической готовности к работе ОФД.

10. Применение ККТ теперь вменяется налогоплательщикам на патентной системе налогообложения, ЕНВД и сферы услуг, т.е. те, кто раньше были освобождены, для них теперь наступает обязанность использования ККТ. Однако наступает она на год позже, чем у всех остальных – с 1 июля 2018 года.

11. Произведены существенные изменения в системе штрафов, она стала более жесткой и, по мнению участников рынка ККТ, более справедливой. Сейчас она предусматривает часть суммы сокрытой выручки, проведенной без использования ККТ, а не только сам факт неприменения ККТ, как было раньше.

Как вам понятно, сами кассовые аппараты стали совсем другими. Они теперь сохраняют и передают данные о каждой продаже в ОФД, а также должны иметь возможность высылать чеки в электронном виде покупателям. Из ОФД информация с чеков «улетает» в налоговую.

Упрощается процедура регистрации кассового аппарата. Она теперь происходит в режиме «онлайн». Замену фискальных накопителей могут теперь производить сами пользователи. Если Вы научитесь без проблем менять фискальный накопитель и программировать кассовый аппарат, то в соответствии с изменениями в законе на новых аппаратах подобные манипуляции можете делать самостоятельно. Но насколько это возможно и реально? Это мы рассмотрим ниже, в последующих разделах.

Использование современных технологий, безусловно, привело к оптимизации трудовых и временных затрат, как налогоплательщиков, так и налоговых органов. В итоге создаются инструменты электронного юридически значимого общения между предпринимателями и налоговыми органами по всем вопросам, связанным с применением ККТ.

Кроме того, появился инструмент народного контроля, который, с одной стороны, позволит минимизировать количество проверок со стороны налоговых органов и эффективно бороться с недобросовестной конкуренцией. Новая технология позволяет создать принципиально новый механизм защиты интересов и прав потребителей: это и получение электронного чека, в котором отражены все расходы, и возможность оперативно пожаловаться на продавца напрямую в ФНС.

Рассмотрим как законодатели и представители ФНС отвечают на три основных вопроса.

– Контроль полноты учета выручки и своевременное выявление правонарушений.

– Создание инструментов электронного обмена информацией с владельцами ККТ.

–Уменьшение временных затрат налогоплательщиков в налоговых органах.

– Создание инструментов народного контроля в сфере ККТ.

– Создание механизмов защиты прав потребителей.

– Контроль над ценами социально – значимых товаров.

– Снижение ежегодных расходов на ККТ.

– Дистанционный контроль бизнеса в реальном времени.

– Возможность регистрации ККТ без визита в ФНС.

– Уменьшение количества проверок в связи с оперативным получением информации в ФНС.

– Дополнительная защита прав потребителя (так планировалось);

– Получение электронного чека у оператора фискальных данных и (или) по электронной почте (с 2018 г. – в обязательном порядке);

– Самостоятельная проверка легальности кассового аппарата через мобильное приложение;

– Учет расходов;

– Продвинутые информационные услуги ОФД.

Итак, после 1 июля 2017 года все, что сейчас является контрольно-кассовой техникой, более такой техникой являться не будет. Применение ККТ старого образца будет приравнено к неприменению контрольно-кассовой техники. Но определен особый переходный период: с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2017 года, в котором регистрация ККТ осуществляется только по новому порядку. А в этот период Пользователи ККТ могут или доработать «старую» ККТ, или купить новую. Это нужно для того, чтобы не столкнуться с ситуацией, которая была при внедрении системы ЕГАИС, когда в последние 2 недели до наступления дедлайна 50% тех, кто должен был пойти в эту систему, отложили это на последний момент. (Не повторяйте эту ошибку! Будьте предусмотрительны). Таким образом, сглаживается этот переход у тех, у кого заканчивается срок эксплуатации ЭКЛЗ или какие-либо другие причины вызывают необходимость пройти доработку ККТ.

Так планировалось, обсуждалось в бизнес – сообществе, и так мы раньше писали в другой книге.

А что получилось на самом деле? В период январь-май 2017 года купить новую онлайн – кассу в любом уголке России стало практически невозможно. Почему их нет – это вопрос вроде бы нас не касается. И мы не будем залезать в экономические и политические дебри этого вопроса. То ли заявки кто-то не дал вовремя, то ли не рассчитали потребное количество фискальных накопителей, то ли денег не хватило. Но бизнесу от этого ни холодно, ни жарко. Основная масса ККТ доработке не подлежит, а новых касс нет. Вот такие веселые дела… Но давайте двигаться дальше.

Ну а дальше рассмотрим действительно не самое приятное известие для предпринимателей, работающих на патенте, ЕНВД и УСН, а также для владельцев торговых автоматов. В настоящее время они освобождены от использования ККТ, но, как ни прискорбно, с 01 июля 2018 года применение ККТ нового типа для них станет обязательно. А это – около 2 млн. предпринимателей в России. Так и хочется вспомнить сцену из фильма «Собачье сердце»: «В очередь, сукины дети, в очередь!»

Нужно ли этого бояться? Бойся – не бойся, а если решение останется в силе, тогда действительно всем, кто до сих пор работал без кассового аппарата, придется приобрести онлайн-кассы. А это более 2 миллионов Пользователей. Что нас ждет? Мы думаем, что шишек к этому времени будет набито много, и наверняка многие нюансы будут устранены и «причесаны».

В следующем разделе рассмотрим, в чем же заключается революционность изменений, внесенных в Закон о применении контрольно-кассовой техники, понимая, что именно это каждый предприниматель должен знать «на зубок».

Вы знаете, что законодательство РФ предусматривает единственный способ приема наличных денег (кроме некоторых организаций и отдельных ИП) – через контрольно-кассовый аппарат и кассу. Как было указано ранее, Закон предоставляет широкий перечень исключений: кассы можно не применять при продаже газет и журналов; ценных бумаг и т. д.

Но 03 июля 2016 года после подписания Федерального закона № 290-ФЗ изменяется вся структура жизненного цикла ККТ, меняются сами ККТ как инструмент приема и контроля прохождения денежных средств. Практически изменяется вся философия применения ККТ, если можно так выразиться.

Рассмотрим дальше по порядку, какие изменения внесены, прежде всего, в понятийный аппарат. Ведь не изучив и не поняв, что принципиально нового вносится в фундамент организации применения ККТ, вряд ли мы сможем осознать всю глубину и революционность происходящих изменений.

В новом законе существенно расширился используемый понятийный аппарат. Для целей нового Федерального закона используется много новых понятий (34 вместо 8 в прежней редакции закона). Это, в частности:

– автоматизированная система для бланков строгой отчетности;

– кабинет контрольно-кассовой техники;

– ключ фискального признака;

– мастер-ключ;

– оператор фискальных данных;

– реестр контрольно-кассовой техники;

– реестр фискальных накопителей;

– средство проверки фискального признака;

– фискальный признак подтверждения;

– экспертная организация;

– автоматическое устройство для расчетов;

– фискальный признак.

Рассмотрим некоторые из них:

Рассмотрим дальше, что же представляет собой ККТ в соответствии с новой редакцией Закона.

Контрольно-кассовая техника это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы:

– обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях;

– формирующие фискальные документы;

– обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Как Вы уже поняли, ККТ теперь – это не просто калькулятор, который печатает чеки, а сложный программно-технический комплекс. Хотя Вы, возможно, помните, как премьеру Дмитрию Медведеву гордо демонстрировали обычный смартфон, утверждая, что это и есть ККТ. И мы, в принципе, согласны, что в будущем это станет возможно. Но это уже, очевидно, будет следующий, второй этап революционных изменений. Об этом порассуждаем несколько позже.

Новые кассовые аппараты также, как и старые, оборудованы аналогом ЭКЛЗ – фискальным накопителем. Фискальный накопитель – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе.

Более детально вопросы, касающиеся эксплуатации, применения и замены фискальных накопителей, мы рассмотрим в разделе 3, глава 1.

Для более простого понимания некоторых аспектов Закона рассмотрим основные изменения, которые произошли при переходе к онлайн-кассам.

Закон предусматривает следующие основные изменения как при применении ККТ, так и в процессе взаимоотношений Пользователей ККТ, Изготовителей, ФНС, Потребителей и т.п.:

1. Передача информации о расчетах через операторов фискальных данных в ФНС России.

2. Возможность осуществления всех регистрационных действий с ККТ и иного юридически значимого документооборота по вопросам применения ККТ через личный кабинет на сайте ФНС России.

3. Изготовление кассовых чеков и бланков строгой отчетности исключительно кассовыми аппаратами с возможностью их направления в электронной форме на абонентский номер или электронную почту покупателя. Бланк строгой отчетности приравнен к кассовому чеку.

4. Применение кассовых аппаратов при оказании услуг. А также плательщиками единого налога на вмененный доход и патента.

5. Применение фискального накопителя (аналог электронной контрольной ленты защищенной) с возможностью его самостоятельной замены 1 раз в 3 года плательщиками ЕНВД и патента, а также сферы услуг.

6. Договор на техническое обслуживание необязателен для регистрации кассового аппарата в ФНС России.

7. Экспертиза произведенных кассовых аппаратов и технических средств операторов фискальных данных в специализированных организациях.

8. Поэкземплярный учет ФНС России произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в форме реестров.

9. Возможность применения ККТ в автономном режиме при определенных условиях.

10. Новые формы контрольных мероприятий, возможность запроса в банках информации по счетам в ходе оперативных проверок.

11. Плавный и поэтапный переход к новому порядку применения ККТ.

ККТ теперь передает информацию о расчетах в налоговые органы в режиме «онлайн» через оператора фискальных данных.

Этот процесс происходит автоматически без вмешательства как пользователя, так и налоговых органов. Соответственно, налоговики в любой месяц, день, час могут анализировать, каким образом происходят продажи товаров или услуг в любой фирме.

Покупатель получает чек в бумажном виде и может по своему требованию его получать в электронном виде. В электронном виде чек должен передаваться покупателю через Интернет.

Бланки строгой отчетности может печатать каждый предприниматель, но с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности. БСО приравнивается к кассовому чеку и формируется в электронной форме и в отпечатанном виде и выдается в момент расчета между Пользователем и Клиентом. Практически для выдачи БСО должна применяться специфическая онлайн-касса, настроенная для выпуска БСО и, соответственно, зарегистрированная в соответствии с Законом в личном кабинете налоговой инспекции.

А с 01.07.2018 г. выдача чека в электронном виде обязательна! В данном вопросе существует много проблем у Производителей и ОФД, и как это будет решаться дальше, мы с вами увидим и прочувствуем на себе.

Замена фискального накопителя должна производиться каждые 13 месяцев, а для малого бизнеса (патент, упрощенка) и услуг – каждые 36 месяцев. Все манипуляции для получения соответствующих цифровых кодов бизнесмен может получать из своего личного кабинета в налоговой инспекции и теоретически может производить замену фискального накопителя самостоятельно. Хотя на самом деле этот процесс, как показывает опыт регистрации онлайн-касс и замены фискальных накопителей, отнюдь не такой безоблачный, как нам обещали.

Данные о каждом расчет в момент его совершения попадают на сервер ФНС России. Это позволяет автоматизировать выявление рисков нарушений и делает незаконные манипуляции с выручкой бессмысленными. Покупатель может через «облако» проверить любой свой чек и пожаловаться в ФНС России.

Законопроект предусматривает применение ККТ плательщиками ЕНВД. Это связано с тем, что плательщики ЕНВД для применения указанного специального налогового режима должны соответствовать определенным критериям. При этом налоговые органы, выявляя нарушение этих критериев (например, устанавливая факт искусственного уменьшения показателей финансово – хозяйственной деятельности, так называемое «дробление бизнеса», а также несоответствие фактически используемой налогоплательщиком площади), лишены возможности получения объективной информации о выручке налогоплательщика, так как последние освобождены от применения ККТ и используют упрощенный порядок ведения кассовых операций.

Такая ситуация позволяет недобросовестным налогоплательщикам незаконно применять такой режим налогообложения, что ставит в невыгодные условия предпринимателей, которые законно применяют ЕНВД. Важно отметить, что применение ККТ плательщиками ЕНВД обусловлено в том числе тем, что новый порядок намного более прост и удобен для бизнеса по сравнению с текущим порядком.

Именно для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ (это плательщики ЕНВД, патента, а также сфера услуг), предусмотрен максимально большой переходный период на новый порядок – это 1 июля 2018 года. При этом именно для малого бизнеса, включая плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые сейчас обязаны применять ККТ, предусмотрен достаточно комфортный срок использования ККТ без замены фискального накопителя – не менее 3 лет (в отличие от текущего порядка, в котором предусмотрена ежегодная замена ФН.

В России давно назревала необходимость создания эффективного механизма контроля по полноте учета выручки предпринимателей. Существовавший до сих пор механизм применения контрольно-кассовой техники с использованием ЭКЛЗ не отвечал основным целям и задачам налоговой службы. Прежде всего, данные с ЭКЛЗ сложно структурируются, обрабатываются, тем более, перманентно передавать их в ФНС не было никакой возможности. На рынке появилось много производителей ЭКЛЗ, однако, отвечающих всем требованиям безопасности оказалось всего два. Но все равно ЭКЛЗ позволяли корректировать данные в любую сторону, примеров этому масса, и говорить о надежности такой системы не приходится.

Формирование нового регулирования проходило не на ровном месте, помимо изначальной идеи был проведен достаточно сложный эксперимент. Он проводился с 2013 по 2016 годы. Участники эксперимента совершенно легитимно имели право работать по порядку эксперимента до конца 2016 года. Суть эксперимента: как мы говорили, в четырех субъектах Российской Федерации около 1000 налогоплательщиков подключили порядка 4000 кассовых аппаратов для работы в режиме передачи фискальных данных в ИФНС в режиме онлайн, выбито более 40 млн. электронных чеков на сумму более чем 50 млрд. рублей.

Этот продолжительный эксперимент был определен постановлением Правительства РФ. Основные цели эксперимента: проверить, насколько предлагаемая технология удобна, эффективна, производительна и какие возможности она дает, учитывая использование сетей связи, и самое главное, понять, будет ли новая технология работать одинаково эффективно в подавляющем большинстве случаев. Эксперимент в целом показал, что по всем тем вопросам, которые перед ним ставились, есть некий успех, положительный опыт и однозначно он признан успешным. Хотя мнение Производителей и Пользователей не во всем совпадало с выводами эксперимента. Однако, после того, как были получены промежуточные результаты, на их базе и был подготовлен законопроект, несмотря на то, что было обнаружено в процессе апробирования всех новых технологий, достаточно много серьезных проблем и нестыковок, законопроект в декабре 2015 года прошел первые чтения.

Как принимался закон? 1 год обсуждений, несколько переносов сроков, 130 страниц, 23 поправки приняты, 121 отклонена. Это был достаточно сложный процесс, и в итоге только на самом последнем заседании Совета Федерации Закон был окончательно одобрен и на следующий день подписан Президентом РФ В. В. Путиным, вступив в силу реально только с 15 июля 2016 года. Соответственно на 3 месяца позже, чем ожидалось в ранних проектах Закона, что сократило сроки перехода на онлайн-кассы. Но, тем не менее, и тогда все участники рынка понимали, что сроки перехода на новые ККТ чрезмерно оптимистичны. Но поскольку это решение было принято на достаточно высоком уровне, то однозначно можно сказать, что на 90% переноса сроков не будет. С другой стороны все прекрасно понимают, что время, отпущенное на переход, сократилось и налоговая служба инициирует дальнейшие шаги, чтобы облегчить всем предпринимателям этот переход на новые рельсы.

Вспомним, как происходило рассмотрение и внедрение законопроекта?

03 июля 2016: В. Путин подписал изменения в Федеральный закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

С 01 сентября 2016 производилась:

– Добровольная регистрация ККТ с сертифицированным ФН и передачей данных в электронном виде

– Начата электронная регистрация ККТ в налоговой инспекции

– Обеспечивалась добровольная передача данных в ОФД.

С 01 февраля 2017:

– Регистрируются только новые ККТ с передачей данных в ОФД, ИФНС

– Установить новую ЭКЛЗ нельзя, возможно использование только ФН.

С 01 июля 2017:

– Прекращение применения «старых» ККТ

– Применяются только доработанные или новые онлайн-ККТ.

С 01 июля 2018: обязательная передача данных с ККТ в ОФД и ИФНС для ИП с ПСН, услуги населению плюс те, кто сейчас не применяет ККТ.

Таким образом, мы видим, что с 01 февраля 2017 года регистрация «старых» ККТ в налоговой инспекции прекращена. И если Вам в этот период понадобилась ККТ, то Вы покупали ККТ нового типа (для упрощения дальше будем писать просто «новые ККТ»).

Но с 01 июля 2017 г. «старые» ККТ исчезнут как класс, а если Вы продолжите эксплуатировать «старые» ККТ, то Вы будете жестко оштрафованы. Что в итоге получается? В период с 01.02.2017 г. по 01.07.2017 г. все «старые» ККТ должны были обязательно доработаны или вместо них Вы должны купить новые ККТ, а старые оставить себе на память, предварительно сняв с учета в налоговой инспекции. Конечно, «круто попали» многие предприниматели, у которых кассовые аппараты находятся в эксплуатации всего лишь несколько лет. Без учета всякой амортизации и других нормативных актов просто запрещается их применение с 01 июля 2017 г. Есть ли основания для паники? Паники нет, но приходит на ум изумительная фраза Виктора Черномырдина: «Хотели как лучше, а получилось как всегда».

В Законе указаны требования не только ко всем участникам рынка изготовления и применения ККТ, но и к их конструкции, т.е. конкретным образцам контрольно-кассовой техники и фискальным накопителям. Для чего необходимо Пользователям знать эти конкретные требования? Прежде всего, для того, чтобы понимать, проверять и знать, соответствует ли Ваша контрольно-кассовая техника и фискальные накопители требованиям Закона. Поэтому рассмотрим, какие же требования предъявляются к контрольно-кассовой технике и фискальным накопителям. Для этого сначала нужно понять, как работает онлайн-касса? Процесс продажи на онлайн-кассе теперь выглядит так:

1. Покупатель оплачивает покупку, онлайн-касса формирует чек.

2. Чек записывается в фискальный накопитель, где подписывается фискальными данными.

3. Фискальный накопитель обрабатывает чек и передает его в ОФД.

4. ОФД принимает чек и высылает фискальному накопителю обратный сигнал о том, что чек получен.

5. ОФД обрабатывает информацию и отправляет ее в ФНС.

6. Если нужно, кассир отправляет электронный чек на почту или телефон покупателю.

Если покупатель попросил отправить электронную копию чека, то в бумажном нужно указывать электронную почту клиента или его абонентский номер.

Адрес продажи варьируется в зависимости от вида торговли:

– если касса установлена в помещении, то необходимо указать адрес магазина;

– если торговля ведется с автомобиля, то указывается номер и название модели авто;

– если товары продает интернет-магазин, то на чеке должен быть указан адрес сайта.

Коротко теперь прокомментируем, в чем же отличия требований к ККТ, чекам и БСО в новой редакции Закона.

Во-первых, обозначено четкое требование о наличии печати на кассовом чеке двухмерного штрихового кода, который должен содержать все Ваши реквизиты для проверки кассового чека или БСО.

Во-вторых, и это самое основное, что должна быть обеспечена постоянная связь Вашей ККТ с ОФД и ИФНС с применением системы Интернет.

В-третьих, внесены дополнительные требования по реквизитам в чеках и БСО.

Изменения в правилах применения ККТ повлекли за собой и дополнительные требования к кассовым чекам и бланкам строго отчетности. Это логично, поскольку появилась новая структура в цепочке взаимодействия между предпринимателями и налоговой – оператор фискальных данных. Поэтому в числе новых обязательных реквизитов чеков ККТ и БСО с 2017 года есть выходные данные ОФД. И так как изменения в законодательстве направлены на увеличение прозрачности бизнеса, в чеках и бланках должны, помимо даты и времени покупки, появиться так же место осуществления расчета и другие параметры.

Для чеков и бланков строгой отчетности нет унифицированных форм, но в них должны присутствовать определенные реквизиты. Сейчас требования следующие:

– наименование организации,

– идентификационный номер организации-налогоплательщика,

– заводской номер контрольно-кассовой машины,

– порядковый номер чека,

– дата и время покупки,

– стоимость покупки,

– признак фискального режима;

– наименование документа, шестизначный номер и серия,

– название и форма собственности для организации, Ф.И.О.

– для индивидуального предпринимателя,

– адрес исполнительного органа юридического лица,

– ИНН,

– вид услуги,

– размер оплаты,

– дата осуществления расчета и составления документа,

– должность и ФИО лица, ответственного за совершение операции, его личная подпись и печать организации или ИП,

– при необходимости – иные реквизиты, характеризующие специфику услуги,

– БСО должны быть сформированы с использованием автоматизированных систем.

– в круг лиц, имеющих право применять БСО, добавлены юрлица и ИП, выполняющие работы для населения. Ранее БСО оформлялся только в отношении услуг, оказываемых населению;

– БСО лишился возможности быть сформированным путем заполнения бланка этого документа от руки и приобрел обязательную электронную форму, созданную с применением специального автоматизированного устройства, предназначенного для создания БСО. Однако он может быть распечатан на этом устройстве;

– автоматизированные устройства, применяемые для формирования БСО, оказались приравненными к кассовой технике нового поколения и должны отвечать обязательным требованиям, предъявляемым к ней. Это обстоятельство автоматически вводит лиц, оформляющих БСО, в круг тех, для кого применение ККТ обязательно;

– меняется состав обязательных реквизитов БСО, формируемых на новых онлайн-устройствах, за счет усиления их детализации и добавления новой информации.

Таким образом, лицам, применяющим БСО, необходимо про– анализировать свою ситуацию, приведя ее в соответствие с положениями обновленной редакции Закона. Возможно, у Вас появятся основания не применять кассовую технику вообще или из-за отмены освобождения по применению ККТ для спецрежимов более удобным окажется переход на выдачу не БСО, а кассовых чеков.

Нововведения по БСО стали обязательными и делятся на 2 группы:

1. Изменения, улучшающие положение лиц, применяющих БСО. К ним следует отнести расширение их круга и дополнение перечня теми лицами, кто вправе ККТ не применять. Эти изменения начали действовать со дня вступления Закона в силу: 15.07.2016.

2. Изменения, ухудшающие это положение. В их число входят все остальные нововведения: в первую очередь – это необходимость оформления БСО на онлайн-устройствах, влекущая за собой появление обязанности применения ККТ, а во вторую – отмена освобождения от использования касс для работающих на ЕНВД и для применяющих патентную систему. С учетом того что эти изменения относятся к лицам, ранее пользовавшимся освобождением, для них установлен особый срок начала обязательного использования онлайн-касс (01.07.2018), который наступает на 1 год позже даты (01.07.2017), указанной в законе для лиц, ранее не освобождавшихся от применения ККТ (п.7-9 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Досрочный переход к онлайн-взаимодействию с ИФНС, естественно, возможен и даже желателен. Поскольку переход к применению онлайн-устройств для выдачи БСО неизбежен, хотя и станет обязательным только со второй половины 2018 года, можно начать их применять досрочно. Закон это позволяет. Начало такой работы будет считаться осуществленным в добровольном порядке.

Рассмотрим основные санкции за нарушение нового порядка применения БСО. На лиц, начавших формировать БСО на онлайн-устройствах, в полной мере распространится административная ответственность, предусмотренная ст.14.5 КоАП РФ, в которую с вступлением в силу закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ также внесен ряд изменений, увеличивших санкции. Ответственность для оформляющих БСО лиц наступит:

– за неприменение ККТ (п.2 ст.14.5 КоАП РФ) – с 01.07.2018;

– за повторное неприменение при значительной сумме нарушения 9п.3 ст.14.5 КоАП) – с 01.07.2018;

– за применение ККТ, не отвечающей установленным требованиям или порядку постановки ее на учет (п.4 ст. 14.5 КоАП РФ):

● С 01.02.2017 – для начавших применять онлайн-устройства досрочно;

● С 01.07.2018 – для начавших применять их в силу обязанности это сделать.

Итак, Закон № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 обязывает оформляющих БСО делать это на автоматизированных устройствах, аналогичных онлайн-кассам. Данное изменение стало обязанностью с 01.07.2018. До этого дня применение устройств нового типа для формирования БСО является добровольным.

Если у бланка документа нет отрывной части, то при его заполнении необходимо делать копию. Дублировать серию и номер бланка документа запрещено.

Рассмотрим сразу очень важный вопрос о наличии в чеках различной информации.

Кассовый чек, выполненный автоматическим устройством для расчетов, должен содержать в качестве обязательного реквизита номер такого автоматического устройства для расчетов.

Кассовый чек (бланк строгой отчетности) может содержать иные реквизиты, не указанные в законе, с учетом особенностей сферы осуществления расчетов. Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке (бланке строгой отчетности), должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев с даты расчета.

Разрешена ли печать текстовых строк внутри фискального чека для вывода дополнительной информации о товаре, накоплений по бонусным программам, участие товара в акции и т.д.? Передача данных строк предполагается как дополнительные атрибуты для фискальных позиций.

Кассовый чек и бланк строго отчетности могут содержать реквизиты, не указанные в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в новой редакции), с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты. Таким образом, указания дополнительных сведений на кассовом чеке (бланке строго отчетности) не противоречит законодательству о применении контрольно-кассовой техники.

– наименования товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты);

– платежа;

– выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок;

– стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).

Эти требования закона можно выполнить только, если установить соответствующую товароучетную программу в ККТ на месте продаж. В этом случае данные о товаре (наименование, цена, количество и т.д.) из товароучетной программы попадут в чек и с помощью программы распечатываются на кассовой ленте или будут отправлены клиенту в электронном виде.

Все налогоплательщики с 1 февраля 2017 года, кроме:

– ИП, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения;

– ИП, являющихся налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения;

– ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (оказания "ветеринарных услуг"), за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами (алкоголь, сигареты, автомобили, золото, бензин) применяется с 1 февраля 2021 года.

Рассмотрим еще некоторые нюансы по новым реквизитам в чеке. Как мы указали ранее, еще одно нововведение Федерального закона 54-ФЗ касается нового перечня обязательных реквизитов, которые должны быть напечатаны в чеке. Один из них – наименования всех проданных товаров.

Пункт 1 ст.4.7 54-ФЗ говорит о том, что ИП на ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН, кроме индивидуальных предпринимателей, торгующих подакцизными товарами, должны печатать на чеке количество и наименования товаров только с 1 февраля 2021 года.

Таким образом, ИП на ЕНВД, торгующие пивом, не подпадают под исключение для предпринимателей и должны будут отражать в чеке наименования товаров с момента перехода на онлайн-кассу. То есть точно также, как и организации на ЕНВД, продающие пиво, – с 31 марта 2017 года.

Фактически это означает две вещи. Первая – автономные кассы-калькуляторы использовать больше не получится. Такая техника не приспособлена для работы с номенклатурой, модернизировать ее и привести в соответствие всем требованиям 54-ФЗ нельзя. Взамен ее нужно будет покупать онлайн-кассу, куда можно будет загрузить номенклатуру. После этого кассир сможет сканировать штрих-код или выбирать нужные позиции в меню кассового программного обеспечения (ПО), и они будут отражаться в чеке.

Второе следствие – потребуется установить хотя бы простейшую товароучетную программу, которая позволит как минимум заполнить товарную номенклатуру для кассового ПО.

Во-первых, вы быстрее научитесь сами и обучите персонал работать без ошибок с товароучетными программами.

Во-вторых, вы без лишних нервотрепок и потери времени уже будете готовы к установленному сроку.

Не ждите авральных режимов, идите в Сервисные центры сейчас, которые помогут Вам привести в соответствие с Законом Ваши кассовые аппараты в полном объеме от подбора кассовой техники до внедрения товароучетных программ.

В первую очередь новая технология позволяет добросовестному владельцу ККТ:

1. Снизить ежегодные расходы на ККТ.

2. Получить инструмент, с помощью которого он сможет в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями, и лучше контролировать свой бизнес. С точки зрения оказания помощи бизнесмену для получения данных в режиме реального времени можно сказать следующее: на «старых» кассовых аппаратах при применении специализированного программного обеспечения можно было получать конкретные данные о продажах с каждого кассового аппарата. А основное большинство онлайн-касс позволяет это осуществлять практически без вложения дополнительных финансовых средств в большие программы.

3. Иметь возможность через сайт ФНС России зарегистрировать ККТ без ее физического предоставления в налоговый орган. Конечно, возможность регистрации ККТ без посещения налоговой инспекции – это достаточно серьезный плюс в онлайн-кассах. Действительно, теперь при регистрации кассового аппарата Вы сэкономите целый день и избавитесь от ненужной нервотрепки. Это действительно так. Но чтобы осуществить онлайн-регистрацию, Вы должны обладать определенными навыками владения компьютером или привлечь для помощи соответствующих специалистов из Сервисных центров.

4. Применять в составе ККТ современные электронные устройства – мобильные телефоны и планшеты. Заявлено также, что в качестве кассовых аппаратов Вы легко сможете применять мобильные телефоны и планшеты. Но здесь присутствует немножко лукавства. Да, действительно Вы можете заявить в Экспертную организацию свой мобильный телефон и планшет для прохождения экспертизы, предварительно состыковав телефон с принтером и фискальным накопителем. Потом пройдете экспертизу, Ваш телефон внесут в Реестр ФНС, и Вы действительно сможете применять свой мобильный телефон как кассовый аппарат. Поэтому действительно Вас никто не обманул. Но слукавил. Это совсем не просто. К слову, можно добавить, что современные онлайн-кассы для розничной торговли действительно похожи на планшет.

5. Избавиться от проверок, так как оперативное получение информации о расчетах обеспечивает соответствующую среду доверия.

6. Работать в условиях честной конкурентной бизнес среды за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество. Теперь о честной конкурентной среде в бизнесе. Если действительно с помощью данного Закона удастся добиться честной работы всех предпринимателей и пресечь любые возможности незаконного минимизирования налогов, тогда получится, что все будут находиться в равных условиях. Как хочется, чтобы это произошло! Потому что мы понимаем: если сравнивать честного и нечестного бизнесмена, то за счет различных хитроумных «выкрутасов» у нечестного появляется значительное конкурентное преимущество (налогов платит меньше, значит, или цену на товар может уменьшить, или в любом случае получать большую прибыль). Конечно, это задача государственного масштаба!

Гражданину (покупателю) новая технология дает дополнительную защиту своих прав как потребителя за счет возможности:

● Получить электронный чек о своей покупке на свою электронную почту или в виде смс.

● Самостоятельно быстро и удобно проверить легальность кассового чека через бесплатное мобильное приложение и в случае возникновения вопросов тут же направить жалобу в ФНС России.

С точки зрения государства ожидается:

● Легализация розничной торговли и сферы услуг.

● Увеличение налоговых поступлений.

● Оптимизация трудозатрат за счет перехода на электронную регистрацию.

● Сосредоточения внимания налоговых органов на зонах рисках.

На наш взгляд, самое главное преимущество, которые предприниматели получат от новой системы, это создание бесконтактной системы администрирования кассовой техники, которая максимально исключает общение с представителем налогового органа и значительно экономит трудозатраты и время. А время – это деньги!

Не менее важным представляется создание среды доверия между добросовестными предпринимателями и налоговыми органами. При оперативном получении информации о расчетах и их автоматизированном риск – анализе необходимость в проверках попросту отпадает.

Если заглянуть более глубоко, то мы увидим эффект в сфере конкуренции! Ведь если один предприниматель работает честно и платит все налоги, а второй обманывает государство, то второй за счет «экономии» может снизить издержки и тем самым получать нечестное конкурентное преимущество. В новой системе это будет сделать довольно сложно.

Кроме того предприниматель получает мощный инструмент самоконтроля, который позволяет следить за своими оборотами и соответствующими показателями в режиме реального времени.

А кто не хотел использовать свой личный телефон или планшет в работе кассы? Новый порядок сможет в будущем предоставить и такую возможность (при соблюдении и обеспечении всех требований закона к каждой конкретной ККТ и внесении их в Реестр ФНС).

От новой системы налоговики ожидают легализации такой высокорискованной сферы экономики, как розничная торговля и услуги населению, и соответственно увеличения поступлений в бюджет. При этом внедряемая система позволит существенно упростить порядок применения кассовых аппаратов для бизнеса. Для владельцев касс появились инструменты, с помощью которых они смогут в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями и лучше контролировать свой бизнес.

Говорить о конкретных объемах дополнительных налоговых поступлений в бюджет пока рано, однако налоговики предполагают, что с полноценным запуском системы бюджет сможет получать дополнительно миллиарды рублей ежегодно. Проведенный ФНС России эксперимент показал, что новая технология финансово эффективна и удобна. Например, после введения в 2004 году аналогичной системы в Южной Корее собираемость налогов выросла в 2,5 раза.

Кстати, введение ЧИПов на шкурки и шубы привело к увеличению поступления налогов в 8 раз! Так заявил глава ФНС РФ в апреле 2017 г. А применение онлайн-касс привело к увеличению поступления налогов в 1-м квартале 2017 г. на 30-35%. Так что эффект очевиден.